贵州慧纳税律师事务所是贵州省第一家财税律师事务所，致力于提供财、税、法综合性服务

　　贵州慧纳税律师事务所是贵州省第一家财税律师事务所，致力于提供财、税、法综合性服务。以企业运营为起点，综合金融一座文化底蕴的城市、财务、税务一座文化底蕴的城市、内控等多领域一座文化底蕴的城市，在合法合规的框架内构建企业内控制度、完善组织架构，合法合理筹划纳税，为企业保驾护航。业务范围涵盖：商贸一座文化底蕴的城市、制造、地产、建安、金融、餐饮文化定位策略、服务等专业领域文化定位策略。

　　一、文化事业建设费的征税对象《国务院关于进一步完善文化经济政策的若干规定》国发[1996]37号中规定：“从1997年1月1日起，在全国范围内开征文化事业建设费（地方已开征的不重复征收）。各种营业性娱乐场所，按营业收入的3%缴纳文化事业建设费。广告媒介单位以及户外广告经营单位，按经营收入的3%缴纳文化事业建设费。” 营改增后，《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》财税〔2016〕60号 第四条规定：“征收文化事业建设费的广告服务和娱乐服务，是指《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的《销售服务、无形资产文化定位策略、不动产注释》中“广告服务”和“娱乐服务”范围内的服务。” 综上所述，文化建设事业费的征税对象为广告服务以及娱乐服务，广告服务具体包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等；娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务文化定位策略。具体包括：歌厅、舞厅文化定位策略、等。需要注意的是，广告服务业的文化事业建设费纳税人不包括个人，而娱乐服务业包括。二文化定位策略、文化事业建设费有哪些税收优惠

　　《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》财税〔2016〕25号第七条：“增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务一座文化底蕴的城市，免征文化事业建设费。” 《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》财税[2019]46号 第一条：“自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50％减征；对归属地方收入的文化事业建设费京剧的文化魅力，各省(区一座文化底蕴的城市、市)财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50％的幅度内减征。”三、计算方式

　　根据《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》财税〔2016〕25号第三条：“应缴费额=计费销售额*3%。计费销售额为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用。其中广告服务业计费销售额可减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费，减除的价款应当取得合法有效的凭证，否则不得减除。”

　　《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》国家税务总局公告2019年第24号：“修订了《文化事业建设费申报表》的计算公式及填表说明，将《文化事业建设费申报表》第18栏次中“18=10-13”修改为“18=10×（1-减征比例）-13”京剧的文化魅力，将《文化事业建设费申报表》填表说明中“二、有关栏目填写说明”下“（十八）第18栏‘本期应补（退）费额’”的内容，修改为“反映本期应缴费额中应补缴或退回的数额。计算公式：18=10×归属中央收入比例×（1-50%）+10×归属地方收入比例×（1-归属地方收入减征比例）-13。”

　　A广告公司为增值税一般纳税人，2019年7月实现广告发布收入并开具增值税专用金额100万元，税额6万元，其中将部分业务分包个个人刘某，并取得税务机关的增值税普通，金额为16万元。

　　1.计算增值税及附加税、文化事业建设费 应缴纳增值税=1000000*6%=60000元 应缴纳城市维护建设税=60000*7%=4200元 应缴纳教育费附加=60000*3%=1800元 应缴纳地方教育费附加=60000*2%=1200元 应缴纳文化事业建设费=（106）*6%=27000元 2.会计分录 取得收入时： 借：银行存款 1060000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费-应交增值税（销项税额） 60000 取得分包时： 借：主营业务成本 160000 贷：银行存款 160000 计提文化事业建设费及附加税时： 借：税金及附加-文化事业建设费27000 税金及附加-城市维护建设税 4200 税金及附加-教育费附加 1800 税金及附加-地方教育费附加 1200 贷：应交税费-应交文化事业建设费 27000 应交税费-应交城市维护建设税 4200 应交税费-应交教育费附加 1800 应交税费-应交地方教育费附加 1200 实际缴纳时： 借：应交税费-应交文化事业建设费 27000 应交税费-应交城市维护建设税 4200 应交税费-应交教育费附加 1800 应交税费-应交地方教育费附加 1200 贷：银行存款 34200 作者：企所税组