除享用一系列税收优惠，满意前提的养老机构，还能享用诸多用度减免——用于供给社区养老效劳的房产、地盘，免征不动产注销费、耕地开垦费、地盘复垦费、地盘闲置费；用于供给社区养老效劳的建立项目，免征都会根底设备配套费；确因地质前提等缘故原由没法建筑防旷地下室的，免征防旷地下室易地建立费

　　除享用一系列税收优惠，满意前提的养老机构，还能享用诸多用度减免——用于供给社区养老效劳的房产、地盘，免征不动产注销费、耕地开垦费、地盘复垦费、地盘闲置费；用于供给社区养老效劳的建立项目，免征都会根底设备配套费；确因地质前提等缘故原由没法建筑防旷地下室的，免征防旷地下室易地建立费。

　　满意小型微利企业前提的养老机构，能够享用企业所得税减免优惠；契合前提的养老机构获得的支出，能够享用减计支出等优惠。

　　举例来讲，假定契合前提的A老年社会福利院，2024年6月期末留抵税额为120万元，其2019年3月期末留抵税额为80万元。在2024年7月征税申报期，A老年社会福利院在申请增量留抵退税时，假如此前未得到一次性存量留抵退税，那末A老年社会福利院的存量留抵税额是80万元，增量留抵税额为120－80=40（万元）；假如此前已得到一次性存量留抵退税，那末A老年社会福利院的增量留抵税额为120万元。

　　同时，按照12号通告，2023年1月1日—2027年12月31日，对属于增值税小范围征税人、小型微利企业等的养老机构，减半征收资本税（不含水资本税）、都会保护建立税、房产税、城镇地盘利用税、印花税（不含证券买卖印花税）、耕地占用税和教诲费附加、处所教诲附加。

　　2018年12月29日，老年人权益保证法第三次改正，打消养老机构设立答应，同时明白：设立公益性养老机构，该当依法打点响应注销；设立运营性养老机构，该当在市场监视办理部分打点注销。养老机构注销后便可展开效劳举动，并向县级以上群众当局的民政部分存案。

　　需求留意的是，财税〔2016〕36号文件优惠的享用主体，是按照《养老机构设立答应法子》、老年人权益保证法设立并依法打点注销的各种养老机构；76号通告优惠的享用主体，仅针对为社区供给养老效劳的机构。此中，为社区供给养老效劳的机构，是指在社区依托牢固场合设备，采纳全托、日托、上门等方法，为社区住民供给养老效劳的企业、奇迹单元和社会构造。社区养老效劳是指为老年人供给的糊口顾问、病愈照顾护士、助餐助行、告急救济、肉体抚慰等效劳。

　　糊口中，常见的养老机构有养老院、老年社会福利院、敬老院、老年人效劳中间等。需求留意的是，城乡社区白天顾问和相助型养老场合，好比为乡村老年人供给就餐糊口多姿多彩的句子、文明文娱等顾问效劳的乡村幸运院等手艺效劳税率9%，不属于养老机构。返回搜狐，检察更多

　　比方，B养老机构具有资产总额3600万元、员工200人，2023年供给社区养老效劳获得支出2000万元。那末，B养老机构能够减按90%计入支出总额，即应税支出为2000×90%=1800（万元）。假定按划定减除免税支出、各项扣除和许可补偿的从前年度吃亏后，计较出B养老机构昔时应征税所得额为260万元，契合小型微利企业划定前提。那末，2023年度B养老机构减按25%计较其应征税所得额，应征税所得额为260×25%=65（万元），应交纳企业所得税65×20%=13（万元）。

　　在税收上，按照《停业税改征增值税试点过渡政策的划定》（财税〔2016〕36号附件3）、《财务部 税务总局关于明白养老机构免征增值税等政策的告诉》（财税〔2019〕20号）等文件的划定，能够享用增值税等优惠的养老机构，是指按照《养老机构设立答应法子》、老年人权益保证法设立并依法打点注销的为老年人供给集合寓居和顾问效劳的各种养老机构。

　　关于存量留抵税额，征税人在得到一次性存量留抵退税前，用当期期末留抵税额与2019年3月31日期末留抵税额比拟较，根据“孰小准绳”肯定存量留抵税额糊口多姿多彩的句子，即假如前者大于或即是后者，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；假如前者小于后者，则存量留抵税额为当期期末留抵税额。征税人得到一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。关于增量留抵税额，征税人得到一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日比拟新增长的留抵税额。征税人得到一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

　　为了让养老效劳业更简单得到衡宇和地盘，76号通告对接受衡宇、地盘用于供给社区养老效劳的，赐与免征契税优惠；为社区供给养老等效劳的机构自有或其经由过程承租、无偿利用等方法获得并用于供给社区养老效劳的房产、地盘，免征房产税、城镇地盘利用税。《财务部 国度税务总局关于对老年效劳机构有关税收政策成绩的告诉》（财税〔2000〕97号）对当局部分和企奇迹单元、社会合体和小我私家等社会力气投资创办的福利性、非营利性的老年效劳机构，自2000年10月1日起暂免征收自用房产、地盘的房产税、城镇地盘利用税。按照耕地占用税法、《国度税务总局关于耕地占用税征收办理有关事项的通告》（国度税务总局通告2019年第30号）等划定，养老效劳机构占用耕地，免征耕地占用税。按照印花税法等划定，财富一切人将财富赠与养老效劳机构所书立的产权转移书据，免征印花税。

　　按照企业所得税法第二十六条划定，契合划定前提并经认定为非营利构造的养老效劳机构获得的支出，为企业所得税免税支出。与此同时，养老机构还可享用特地的企业所得税优惠。76号通告对供给社区养老效劳获得的支出，许可在计较应征税所得额时，减按90%计入支出总额。应征税所得额是计较企业所得税税额的计税根据，减计支出是企业所得税的一种税收优惠步伐。

　　实务中，养老机构在筹建过程当中，购买不动产时，获得税率为9%的增值税公用发票；购置养老效劳所需设备、物品等货色时，获得税率为13%的增值税公用发票。该养老机构若为增值税普通征税人，供给的养老效劳合用6%的增值税税率，具有“低征高扣”的特性。假如在前期筹建时获得了大批增值税进项税额抵扣凭据，养老机构仅合用增值税免税优惠，能够没法消化所获得的进项税额。此时，养老机构能够按照本身运营状况挑选抛却免税，按划定抵扣进项税额；抛却免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

　　养老效劳业是触及亿万大众福祉的民生奇迹。停止2023年底，天下共有各种养老机构和设备40.4万个，养老床位合计823万张。为撑持我国养老效劳业的开展，国度出台了一系列税费优惠政策，触及增值税、企业所得税、房产税、城镇地盘利用税、契税等多个税（费）种。

　　按照《财务部 税务总局关于进一步施行小微企业所得税优惠政策的通告》（财务部 税务总局通告2022年第13号）、《财务部 税务总局关于小微企业和个别工商户所得税优惠政策的通告》（财务部 税务总局通告2023年第6号）、《财务部 税务总局关于进一步撑持小微企业和个别工商户开展有关税费政策的通告》（财务部 税务总局通告2023年第12号，以下简称12号通告）划定，同时满意年度应征税所得额不超越300万元、从业人数不超越300人、资产总额不超越5000万元的养老机构，能够在2023年1月1日—2027年12月31日，减按25%计较应征税所得额，并按20%的税率交纳企业所得税。也就是说，满意小型微利企业前提的养老机构，实践的企业所得税税负仅为5%。

　　笔者提示，存量留抵税额和增量留抵税额的退税比例均为100%，养老机构在申请退税时，还须思索进项组成比例的计较。养老机构在申报期内应先完成当期增值税征税申报，然后在当月申报期完毕前，经由过程电子税务局或办税效劳厅提交《退（抵）税申请表》申请留抵退税。在当月打点增值税征税申报以后，养老机构应对影响退税当期的留抵税额停止账务处置，所得到的留抵退税额于次月申报期打点申报时，在《增值税及附加税费申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）第22栏“上期留抵税额退税”填报。

　　笔者提示，财税〔2016〕36号文件明白，用于免征增值税项目标进项税额，不得从销项税额中抵扣。契合前提的养老机构，对其供给的养老效劳如按划定合用免税优惠，则响应的进项税额不得抵扣。对没法分别不得抵扣的进项税额，应根据划定公式计较不得抵扣的进项税额，并作转出处置。

　　养老机构享用优惠事项采纳“自行鉴别、申报享用手艺效劳税率9%、相干材料保存备查”的打点方法，即养老机构按照运营状况和相干税收划定自行判定能否契合优惠事项划定的前提，经由过程填报企业所得税征税申报表，便可便利享用优惠政策。同时，养老机构还应根据划定，归集和保存向民政部分存案的存案书、许诺书及存案回执等相干材料备查。

　　养老机构，是指按划定设立的为老年人供给集合寓居和顾问效劳的机构。民政部手艺效劳税率9%、天下老龄办公布的《2023年度国度老龄奇迹开展公报》显现，停止2023年底，天下共有各种养老机构和设备40.4万个，养老床位合计823万张。养老效劳业是触及亿万大众福祉的民生奇迹。为撑持我国养老效劳业的开展，国度出台了一系列税费优惠政策，触及增值税手艺效劳税率9%、企业所得税、房产税、城镇地盘利用税、契税等多个税（费）种。

　　按照《停业税改征增值税试点过渡政策的划定》（财税〔2016〕36号附件3）划定，自2016年5月1日起，养老机构供给的养老效劳免征增值税。按照《财务部 税务总局 开展变革委 民政部 商务部 卫生安康委关于养老、托育、家政等社区家庭效劳业税费优惠政策的通告》（财务部 税务总局 开展变革委 民政部 商务部 卫生安康委通告2019年第76号，以下简称76号通告）等政筹谋定，2019年6月1日—2025年12月31日，为社区供给养老效劳的机构，供给社区养老效劳获得的支出，免征增值税。

　　按照《养老机构设立答应法子》划定，养老机构需求著名称、居处、机构章程和办理轨制；有契合养老机构相干标准和手艺尺度，契合国度情况庇护、消防宁静糊口多姿多彩的句子、卫生防疫等请求的根本糊口用房、设备装备和举动园地；有与展开效劳相顺应的办理职员、专业手艺职员和效劳职员；有与效劳内容和范围相顺应的资金；床位数在10张以上；法令、法例划定的其他前提。

　　笔者提示，满意小型微利企业前提的养老机构，应精确填报从业人数、资产总额、国度限定或制止行业等根底信息，计较应征税所得额后，电子税务局将操纵相干数据，为小型微利企业智能预填优惠项目、主动计较减免税额。

　　养老机构能够享用契税、房产税、城镇地盘利用税、耕地占用税等税种的免征优惠，都会保护建立税、印花税（不含证券买卖印花税）、教诲费附加、处所教诲附加等税费的减征优惠。

　　别的，养老效劳属于住民一样平常效劳，2022年施行的大范围增值税留抵退税，按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额的政策范畴，扩展至“住民效劳、补缀和其他效劳业”等行业。按照《财务部 税务总局关于扩展全额退还增值税留抵税额政策行业范畴的通告》（财务部 税务总局通告2022年第21号）划定，契合前提的养老机构，自2022年7月征税申报期起，能够向主管税务构造申请退还增量留抵税额；还能够申请一次性退还存量留抵税额。