除企业所得税、增值税外，民办黉舍、托儿所、幼儿园自用房产、地盘，免征房产税、城镇地盘利用税

　　除企业所得税、增值税外，民办黉舍、托儿所、幼儿园自用房产、地盘，免征房产税、城镇地盘利用税。契合前提的民办黉舍、幼儿园，经核准占用耕地，免征耕地占用税。非营利性黉舍接受用于办公、讲授、科研的地盘、衡宇权属，契合前提的免征契税。民办黉舍等单元入口相干用品、境外捐赠人无偿向各种黉舍等捐赠的间接用于教诲奇迹的物质，免征入口税收。高校门生公寓免征房产税。高校门生公寓租赁条约、财富一切权人将财富赠给黉舍书立的产权转移书据免征印花税。

　　详细来讲，学历教诲是指受教诲者颠末国度教诲测验大概国度划定的其他退学方法，进入国度有关部分核准的黉舍大概其他教诲机构进修，得到国度认可的学历证书的教诲情势。详细包罗：初等教诲、低级中等教诲、初级中等教诲、高档教诲。同时，财税〔2016〕36号文件对处置学历教诲的黉舍也有明白划定——须为一般黉舍，经地（市）级以上群众当局大概同级当局的教诲行政部分核准建立、国度认可其学员学历的各种黉舍，和经省级及以上人力资本和社会保证行政部分核准建立的技工黉舍、初级技工黉舍，经省级群众当局核准建立的技师学院。上述黉舍包罗契合划定的处置学历教诲的民办黉舍，但不包罗职业培训机构等国度不认可学历的教诲机构。

　　在申请免税资历时，非营利性民办黉舍需求报送的质料包罗：申请陈述；奇迹单元、社会合体、基金会、社会效劳机构的构造章程或宗教举动场合、宗教院校的办理轨制；非营利构造注册注销证件的复印件；上一年度的资金滥觞及利用状况、公益举动和非营利举动的明细状况；上一年度的人为薪金状况专项陈述，包罗薪酬轨制、事情职员团体均匀人为薪金程度、人为福利占总收入比例、主要职员人为薪金信息（最少包罗人为薪金程度排名前10的职员）；具有天分的中介机构鉴证的上一年度财政报表和审计陈述；注销办理构造出具的奇迹单元、社会合体、基金会、社会效劳机构、宗教举动场合、宗教院校上一年度契合相干法令法例和国度政策的奇迹开展状况或非营利举动的质料；财务、税务部分请求供给的其他质料。

　　按照税收协议文本，相干主体享用“西席和研讨职员”及相似条目普通需求满意以下前提：一是住民身份。具有协议缔约方税收住民身份，是享用协议报酬的条件早提。二是讲授举动。本国西席处置讲授的机构，该当是遭到官方承认的教诲机构，有少部门协议增长了研讨机构、博物馆等文明机构。三是工夫限定。协议凡是设置必然的免税限期，通常是2年、3年或5年不等，本国西席等停止工夫超越免税限期后，不再享用免税报酬。别的，部门协议还对报答滥觞的性子停止了限定，如优惠分歧用于为或人或某些人的公家长处处置研讨获得的所得。

　　笔者提示，征税人在处置跨国讲授举动前，应充实理解住民国和滥觞国能否签订税收协议，和能否有“西席和研讨职员”或相似条目，并实时存眷税收协议更新状况。本国西席来华在我国享用“西席和研讨职员”或相似条目协议，采纳“自行判定、申报享用、相干材料保存备查”的打点方法，并承受税务构造后续办理。需求保存备查的材料包罗：由住民国税务主管政府开具的证实非住民征税人获得所得确当年度或上一年度税收住民身份的税收住民身份证实、受雇条约、有用期内的《本国专家证》或《本国人失业证》或《本国野生作答应证》等。

　　按照2019年国度开展变革委、教诲部等6部分印发的《国产业教交融建立试点施行计划》，我国方案分批试点建立50个阁下产教交融型都会，建立培养1万家以上产教交融型企业。在实务中，产教交融型试点企业创办职业教诲的投资，可按比例抵免应缴教诲费附加和处所教诲附加。

　　契合前提的非营利性民办黉舍，需求经县级以上财务、税务部分根据划定办理权限结合考核确认后，才具有享用企业所得税免税资历。《财务部 税务总局关于非营利构造免税资历认定办理有关成绩的告诉》（财税〔2018〕13号）明白，同时满意依法设立、处置公益性大概非营利性举动、支出有明白用处等8项划定的非营利构造哪些属于糊口效劳，按照注销办理构造级别，向同级别主管税务构造提出免税资历申请。比方，经省级（含省级）以上注销办理构造核准设立或注销的非营利构造，应向其地点地省级税务主管构造提出免税资历申请；经地市级或县级注销办理构造核准设立或注销的非营利构造，别离向其地点地的地市级或县级税务主管构造提出免税资历申请。

　　比年来，跟着教诲对外开放不竭深化，愈来愈多的中国教诲机构与外洋教诲机构协作办学，鞭策教诲国际化、专业化糊口效劳增值税范畴。笔者按照教诲部中外协作办学羁系事情信息平台数据不完整统计，停止10月8日，仅教诲部审批和复核的中外协作办学机构与项目（含本地与港澳台地域协作办学机构与项目）就有1500余个。

　　梳理我国对外签订的税收协议，笔者发明，我国在1984年与美国签订的税收协议中，初次呈现“西席和研讨职员”条目，尔后我国与部门国度签订的税收协议中也有相似条目，如与德国双边税收协议中的“客座传授、西席和门生”条目、与澳大利亚双边税收协议中的“传授和西席”条目等。举例来讲，我国境内某公立大学约请澳大利亚传授来华讲课，境内讲授时长1年，付出报答50万元，如该传授为澳大利亚税收住民小我私家，那末按照中国与澳大利亚双边协议的“传授和西席”条目，其获得的讲课报答能够享用免税报酬，不必在我邦交纳小我私家所得税。

　　笔者提示，按照财税〔2018〕13号文件第四条，非营利构造企业所得税免税支出优惠资历的有用期为5年，限期届满后6个月内能够提出复审申请，不提出复审申请或复审不及格的，免税支出优惠资历到期主动生效。因而，民办黉舍能否可以充实享用税收优惠政策，需求明白本身能否契合政策前提，同时实时打点相干手续。

　　按照《财务部关于调解部门当局性基金有关政策的告诉》（财税〔2019〕46号）、《国度税务总局关于调解部门当局性基金有关征管事项的通告》（国度税务总局通告2019年第24号）等划定，自2019年1月1日起，归入产教交融型企业建立培养范畴的试点企业，创办职业教诲的投资契合划定的，可按投资额的30%抵免该企业昔时应缴教诲费附加和处所教诲附加。试点企业属于团体企业的，其部属成员单元（包罗全资子公司、控股子公司）对职业教诲有实践投入的，可按划定抵免教诲费附加和处所教诲附加。试点企业昔时应缴教诲费附加和处所教诲附加不敷抵免的，未抵免部门可在当前年度持续抵免。

　　企业所得税方面，契合前提的非营利构造的支出，为企业所得税免税支出。详细来讲，免税支出包罗：承受其他单元大概小我私家捐赠的支出；契合前提的其他当局补贴支出；根据省级以上民政、财务部分划定收取的会费；不纳税支出和免税支出繁殖的银行存款利钱支出；和财务部、国度税务总局划定的其他支出。

　　在国际上，固然结合国税收协议范本、经济协作与开展构造税收协议范本中没有特地针对西席跨国处置讲授科研举动的条目，可是为撑持教诲对外开放，我国对外签订的部门税收协议增长了“西席和研讨职员”或相似条目，次要内容是缔约国一方的西席和研讨职员在缔约国另外一方的大学、学院、黉舍或当局认可的其他教诲机构或科研机构处置讲授、讲学或科研举动获得的所得，契合税收协议详细划定前提的，可在缔约国另外一方享用划定限期的免税报酬。

　　别的，供给教诲效劳免征增值税的支出，是指对列入划定招生存划的在籍门生供给学历教诲效劳获得的支出，包罗经有关部分考核核准并按划定尺度收取的膏火、留宿费、讲义费、功课本费、测验报名费支出，和黉舍食堂供给餐饮效劳获得的炊事费支出。除此以外的支出，如黉舍以各类名义收取的资助费、择校费等，不属于免征增值税的范畴。

　　教诲部数据显现，2023年天下共有各级各种民办黉舍16.72万所，占天下黉舍总数的比例为33.54%；在校生4939.53万人，占天下在校生总数的比例为16.96%。2018年、2021年，国度前后停止了《中华群众共和百姓办教诲增进法》第三次改正和《中华群众共和百姓办教诲增进法施行条例》订正。当前，海内民办黉舍分为营利性黉舍和非营利性黉舍，举行者能够自立挑选。

　　中外协作办学，是指中外教诲机构根据《中华群众共和国中外协作办学条例》（国务院令第372号）的有关划定，协作举行的以中国百姓为次要招生工具的教诲讲授举动。

　　别的糊口效劳增值税范畴，固然产教交融、校企协作形式较校办企业更加遍及，但仍有部门高校具有效劳中间、物业中间。按照《财务部 国度税务总局关于片面推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号），当局举行的职业黉舍设立的次要为在校门生供给练习场合、并由黉舍出资自办、由黉舍卖力运营办理、运营支出归黉舍一切的企业，处置“当代效劳”“糊口效劳”营业举动获得的支出，免征增值税。需求留意的是，财税〔2016〕36号文件中明白的校办企业免征增值税的效劳，不含融资租赁效劳、告白效劳和其他当代效劳，和文明体育效劳、其他糊口效劳和桑拿、氧吧等效劳。

　　为撑持和标准中外协作办学税收办理，2018年，国度税务总局公布了《关于明白中外协作办学等多少增值税征管成绩的通告》（国度税务总局通告2018年第42号，以下简称42号通告）。该通告第一条明白，境外教诲机构与境内处置学历教诲的黉舍展开中外协作办学，供给学历教诲效劳获得的支出免征增值税。笔者提示，征税人合用42号通告免征增值税优惠，需求满意“学历教诲”“处置学历教诲的黉舍”“免征增值税的支出”等细节请求。

　　民办黉舍享用国度划定的税收优惠政策，非营利性民办黉舍享用与公办黉舍划一的税收优惠政策。契合前提的民办黉舍，能够享用企业所得税、增值税、房产税糊口效劳增值税范畴、城镇地盘利用税等多项税收优惠。

　　增值税方面，民办黉舍、托儿所、幼儿园等相干主体，契合前提的支出免征增值税。这些支出详细包罗：处置学历教诲的黉舍供给的教诲效劳支出，和举行学习班、培训班获得的局部归该黉舍一切的支出；托儿所、幼儿园供给的保育和教诲效劳的支出；在境外供给的教诲效劳的支出；门生勤工俭学供给的效劳支出；高校门生公寓留宿费和食堂餐饮效劳支出；国度助学存款利钱等。与此同时，非学历教诲效劳、教诲帮助效劳能够挑选合用浅易计税办法。教诲行业企业合用全额退还增值税留抵税额政策。

　　“教诲是强国建立、民族再起之基”哪些属于糊口效劳。教诲部信息显现，2023年，我国粹前教诲提高程度进一步提拔，任务教诲扩优提质进一步促进糊口效劳增值税范畴，高中阶段办学前提进一步改进哪些属于糊口效劳，高档教诲退学时机进一步增长。比年来，我国出台了包罗企业所得税、增值税及其附加税费、房产税糊口效劳增值税范畴、契税等在内的一系列税收优惠，有用减轻了相干主体税负，撑持社会力气办教诲。