9、我公司是小范围征税人，2019年3月份贩卖支出9万元，当月因代开增值税公用发票1万元缴征税款300元，4月份发作退货，叨教怎样处置？　　答：征税人2019年4月开具原16%税率的红字增值税公用发票，在征税申报时该当根据申报表调解前后的对应干系，将红字冲减的金额、税额计入4月税款所属期的《增值税征税申报表附列材料（一）》第1行“13%税率的效劳、不动产和无形资产”“开具增值税公用发票”对应列次

　　9、我公司是小范围征税人，2019年3月份贩卖支出9万元，当月因代开增值税公用发票1万元缴征税款300元，4月份发作退货，叨教怎样处置？

　　答：征税人2019年4月开具原16%税率的红字增值税公用发票，在征税申报时该当根据申报表调解前后的对应干系，将红字冲减的金额、税额计入4月税款所属期的《增值税征税申报表附列材料（一）》第1行“13%税率的效劳、不动产和无形资产”“开具增值税公用发票”对应列次。

　　答：应根据差额后的贩卖额到场计较。比方，某征税人供给效劳，根据划定能够享用差额计税政策，以差额后的贩卖额计较交纳增值税。该征税人在计较贩卖额占比时，货色贩卖额为2万元，供给四项效劳差额前的局部价款和价外用度共20万元，差额后的贩卖额为4万元。则应根据4/（2+4）来停止计较占比。因该征税人四项效劳贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%，根据划定，能够享用加计抵减政策。

　　答：按照《国度税务总局关于扩展小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴等事项的通告》（国度税务总局通告2019年第8号）第二条划定，普通征税人获得的增值税公用发票、灵活车贩卖同一发票、免费公路通行费增值税电子一般发票，能够利用增值税发票挑选确认平台查询、挑选用于申报抵扣、出口退税大概代庖退税的增值税发票信息。

　　答：39号通告划定，自2019年4月1日起，征税人获得不动产大概不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前根据划定还没有抵扣终了的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。上例中征税人可在2019年4月（税款所属期）《附列材料（二）》第8b栏“其他”“税额”列填写300000元，同时根据表中所列计较公式计入第4栏“其他扣税凭据”。需求留意的是，因为这笔不动产进项税额是前期结转发生的，因而不该计入本表第９栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭据”中。

　　7、C公司筹办购置20张“上海—三亚”往复机票，用于嘉奖公司优良员工团队。叨教购票收入对应的进项税额，C公司可否从销项税额中抵扣？

　　不得计提加计抵减额的进项税额＝当期没法分别的局部进项税额×当期出口货色劳务和发作跨境应税举动的贩卖额÷当期局部贩卖额

　　《增值税征税申报表附列材料（四）》（以下称《附列材料（四）》）“2、加计抵减状况”“本期发作额”=当期可抵扣进项税额×10%=25×10%=2.5（万元）。

　　10、某征税报酬增值税普通征税人，2019年4月发作从前月份无形动产租赁效劳中断，开具红字增值税公用发票（税率16%），金额10万元，税额1.6万元，该当怎样填写增值税征税申报表？

　　答：能够。根据《境外游客购物离境退税办理法子(试行)》（国度税务总局通告2015年第41号公布，国度税务总局通告2018年第31号订正）的划定，退税付出方法包罗现金和银行转账两种。退税金额未超越10000元群众币的，按照境外游客挑选，退税代办署理机构接纳现金退税或银行转账方法退税。根据上述划定，本例中退税代办署理机构能够按照游客志愿接纳现金方法打点退税。

　　答：39号通告划定，增值税普通征税人购进海内游客运输效劳，其进项税额许可从销项税额中抵扣。这里指的是与本单元成立了正当用工干系的雇员，所发作的海内游客运输用度许可抵扣其进项税额。征税人假如为非雇员付出的游客运输用度，不克不及归入抵扣范畴。需求留意的是，上述许可抵扣的进项税额，使用于消费运营所需，如属于个人福利大概小我私家消耗，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　答：39号通告划定，四项效劳的详细范畴根据《贩卖效劳、无形资产、不动产正文》（财税〔2016〕36号印发，下称正文）施行。根据正文，当代效劳是指环绕制作业、文明财产、当代物流财产等供给手艺性、常识性效劳的营业举动。包罗研发和手艺效劳、信息手艺效劳、文明创意效劳、物流帮助效劳、租赁效劳、鉴证征询效劳、播送影视效劳、商务帮助效劳和其他当代效劳。

　　答：《财务部 国度税务总局关于进一步明白片面推开营改增试点有关劳务调派效劳、免费公路通行费抵扣等政策的告诉》（财税〔2016〕47号）划定，普通征税人2016年4月30日前签署的不动产融资租赁条约，或以2016年4月30日前获得的不动产供给的融资租赁效劳，能够挑选合用浅易计税办法，根据5%的征收率计较交纳增值税。《2019最新增值税税率表》中所称“契合前提的普通征税人”是指上述划定的情况。

　　答：《国度税务总局关于同一小范围征税人尺度等多少增值税成绩的通告》（国度税务总局通告2018年第18号）第六条划定，转注销征税人，能够持续利用现有税控装备开具增值税发票，不需求缴销税控装备和增值税发票。

　　主表第19栏“应征税额”=第11栏“销项税额”-第18栏“实践抵扣税额”-《附列材料（四）》“2、加计抵减状况”“本期实践抵减额”=30-25-2.5=2.5（万元）。

　　4、2019年4月1往后，征税报酬享用加计抵减政策，在消费、糊口性效劳业计较四项效劳贩卖额占局部贩卖额的比重时，能否应包罗稽察查补贩卖额或征税评价调解贩卖额？

　　4、A公司2019年4月1日建立并注销为普通征税人。2019年4月至2020年2月获得了进项税额但贩卖支出为0。2020年3月至5月发作贩卖举动，且四项效劳贩卖额占比超越50%。叨教该征税人2019年和2020年能否合用加计抵减政策？假如合用，能否补提2019年的加计抵减额？

　　答：《国度税务总局关于扩展小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴等事项的通告》（国度税务总局通告2019年第8号）明白，归入小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴的小范围征税人，已挑选自行开具增值税公用发票的，贩卖其获得的不动产，需求开具增值税公用发票的，仍该当根据有关划定向税务构造申请代开。

　　5、某征税人在2019年4月1日当前设立，但设立后三个月内，仅此中一个月有贩卖支出，怎样判定该征税人可否享用加计抵减政策？

　　答：《农产物增值税进项税额审定扣除试点施行法子》（财税〔2012〕38号印发）划定，农产物增值税进项税额扣除率为贩卖货色的合用税率。39号通告第一条划定，增值税普通征税人发作增值税应税贩卖举动大概舶来品物，原合用16%税率的，税率调解为13%；原合用10%税率的，税率调解为9%。上述划定自2019年4月1日起施行。因而，2019年4月1日当前，假如你公司贩卖的货色合用增值税税率为13%，则对应的扣除率为13%；假如贩卖的货色合用增值税税率为9%，则扣除率为9%。

　　答： 39号通告第七条第（二）项划定，根据现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得加计10%计较加计抵减额。《停业税改征增值税试点施行法子》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项划定，征税人购进存款效劳的进项税额不得从销项税额中抵扣。因而，B公司20万元存款利钱收入对应的进项税额不克不及加计10%计较加计抵减额校园便民效劳。

　　该例中B公司在主管税务构造为其打点进项税额挑选确认后，应将该笔购进原质料的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”。

　　答：自2019年4月9日起，进境物品入口税调解包罗食物、饮料、药品、纺织品、电器等与群众大众糊口亲密相干的商品，次要是涵盖在入口税税目标税目1和税目2中，这两个税目标入口税税率别离由之前的15%调到13%、25%调到20%，降幅别离为13.33%和20%。

　　5、总局网站公布的《2019最新增值税税率表》中，关于普通征税人“契合前提的不动产融资租赁”能够合用浅易计税办法，详细指的是甚么前提？

　　8、某外贸企业在2019年3月25日报关出口了一批货色（征退税率均为16%），出口货色报关单上说明的出口日期为3月25日。该企业4月5日获得海内供货企业为其开具的税率为13%的增值税公用发票。叨教该批出口货色合用甚么退税率？

　　因而，该征税人在打点2019年4月税款所属期征税申报时，该当将根据上述公式计较的航空游客运输进项税额232.84元，填入《增值税征税申报表附列材料（二）》第8b栏“其他”“税额”列，第8b栏“其他”“份数”列填写1份，“金额”列填写2587.16元。同时，还需将上述内容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的游客运输效劳”。

　　《附列材料（四）》“2、加计抵减状况”“本期可抵减额”=“期初余额”+“本期发作额”-“本期调减额”=0+2.5-0=2.5（万元）。

　　2、我公司2019年3月份购入一间厂房，当月获得增值税公用发票并在增值税发票挑选确认平台勾选确认。叨教打点3月税款所属期申报时，该厂房的进项税额能够一次性抵扣吗？

　　7、《财务部海关总署税务总局药监局关于稀有病药品增值税政策的告诉》（财税〔2019〕24号）划定，自2019年3月1日起，增值税普通征税人消费贩卖和批发、批发稀有病药品，可挑选根据浅易法子按照3%征收率计较交纳增值税。征税人运营多种稀有病药品，在挑选浅易计税时，是需求对多种药品同时挑选浅易计税，仍是能够对此中某种稀有病药品挑选浅易计税？

　　“实践抵减额”是指根据划定可从本期合用普通计税办法计较的应征税额中抵减的加计抵减额，别离对应《附列材料（四）》第6行“普通项目加计抵减额计较”、第7行“即征即退项目加计抵减额计较”的“本期实践抵减额”列。

　　答：稽察查补贩卖额和征税评价调解贩卖额应作为查补税款申报当月(或当季)的贩卖额到场计较四项效劳贩卖额的比重。该例中，企业在2019年10月份被查补（评价）的100万应作为申报查补（评价）税款当月的贩卖额到场四项效劳贩卖额的计较。

　　5、我公司是增值税普通征税人，购进的农产物既用于消费13%税率的货色又用于消费贩卖其他货色效劳，今朝未别离核算。叨教能够根据10%的扣除率计较进项税额吗？

　　4、某征税人在2019年3月31日前设立，但该征税人不断到3月31日均无贩卖支出，怎样判定该征税人可否享用加计抵减政策？

　　答：根据《贩卖效劳、无形资产校园糊口包罗哪些、不动产正文》（财税〔2016〕36号印发）划定，航道疏通属于“物流帮助效劳—港头船埠效劳”，属于39号通告所称邮政效劳、电服气务、当代效劳、糊口效劳四项效劳确当代效劳范畴。

　　10、某征税人2019年4月购进不动产，获得增值税公用发票并已认证，发票上说明“金额1000万元、税率9%、税额90万元”，该当怎样填写增值税征税申报表？

　　7、我公司是普通征税人，筹办转注销为小范围征税人。叨教转注销为小范围征税人以后，能否还能够自行开具增值税公用发票？

　　6、D公司2019年2月从普通征税人转注销为小范围征税人后，2019年5月份发作一笔2018年12月份的退货，叨教怎样计较应征税额？

　　4、征税人2019年3月31日前购进农产物已按10%扣除率扣除，2019年4月领用时用于消费或拜托加工13%税率的货色，可否加计抵扣？假如能，可加计扣除比例是2%仍是1%？

　　7、假如某公司在2019年4月确认合用加计抵减政策，当月贩卖征询效劳，触及销项税额30万元（税率6%），当月可抵扣的进项税额为25万元，那末4月加计抵减额和应征税额该当怎样计较？

　　答：该游客在北京购置的蚕丝寝衣能够在上海打点离境退税。根据离境退税政策，境外游客在天下随便退税市肆购物后，从已施行离境退税政策的随便地域离境港口离境，只需契合退税申请前提的，都可打点离境退税。在本例中，北京、上海均为已施行离境退税政策的地域。因而，该游客离境时，其在北京购置的蚕丝寝衣，能够在上海离境港口打点离境退税。

　　答：39号通告第七条第二项划定，征税人应根据当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额，根据现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。你公司假如契合加计抵减政策，2019年4月1日当前获得16%、10%税率的增值税公用发票，只需契合进项税额抵扣划定，就可以够到场计较加计抵减额。

　　答：在计较贩卖占比时，不需求剔除免税贩卖额。普通征税人四项效劳贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%，根据39号通告划定，能够享用加计抵减政策。

　　8、某境外游客于2019年4月1日来到我国。当日，该游客在江西某退税市肆购置了一件磁器，获得退税市肆当天开具的增值税一般发票及退税申请单，发票说明税率13%，价税合计565元。2019年4月5日，该游客从江西离境。经考核，在不思索退税代办署理机构手续费的状况下，该游客可得到退税额62.15元。叨教退税代办署理机构可否按照游客志愿接纳现金方法为游客打点退税？

　　答：《国度税务总局关于小范围征税人免征增值税政策有关征管成绩的通告》（国度税务总局通告2019年第4号）第五条划定，转注销日前持续12个月（以1个月为1个征税期）大概持续4个季度（以1个季度为1个征税期）累计贩卖额未超越500万元的普通征税人，在2019年12月31日前，可挑选转注销为小范围征税人。

　　答：（1）该游客购置的羊绒衫能够申请打点离境退税。根据《财务部关于施行境外游客购物离境退税政策的通告》（中华群众共和国财务部通告2015年第3号）的划定，境外游客在退税市肆购置的退税物品，从已施行离境退税政策的其他地域离境，契合退税申请前提的，能够申请打点离境退税。境外游客申请打点离境退税，需满意“离境日距退税物品购置日不超越90天”的前提。根据上述划定，本例中游客从上海（已施行离境退税政策的地域）离境时，其自宁夏购置的枸杞，因离境日间隔购置日已超越90天，不克不及申请打点离境退税；其自北京购置的羊绒衫能够申请打点离境退税。

　　答：根据《境外游客购物离境退税办理法子(试行)》（国度税务总局通告2015年第41号公布，国度税务总局通告2018年第31号订正）的划定，退税市肆开具《离境退税申请单》时，要查对境外游客有用身份证件，同时在离境退税办理信息体系中收罗以下信息：一是境外游客有用身份证件信息和其上标注或可以收罗的最初出境日期；二是境外游客购置的退税物品信息和对应的增值税一般发票号码。

　　10、增值税普通征税人在增值税税率调解前已按原16%、10%合用税率开具的增值税发票，发明开票有误的，应怎样处置？

　　答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号，以下简称“39号通告”）第七条划定，征税人可计提但未计提的加计抵减额，可在肯定合用加计抵减政策当期一并计提。为简化核算，征税人应在肯定合用加计抵减政策确当期一次性将可计提但未计提的加计抵减额一并计提，不再调解从前的申报表。

　　答：为充实保证征税人权益，使征税人能按照本身运营状况作出最优挑选，当征税人同时运营多种稀有病药品时，能够只对此中某一个或多个产物挑选浅易计税。如某药品企业同时消费A、B两种稀有病药品，颠末计较，企业对A药品挑选浅易计税较为有益，但B药品合用普通计税法子税负更低，则企业能够仅对A药品挑选浅易计税。

　　1、A公司是2018年1月设立的征税人，2018年9月注销为普通征税人。A公司应以甚么时期的贩卖额来判定能否合用加计抵减政策？是仅计较注销为普通征税人当前的贩卖额吗？

　　（3）贩卖方凭税务构造体系校验经由过程的《信息表》开具红字公用发票，在体系中以销项负数开具。红字公用发票应与《信息表》逐个对应。

　　2、税收政筹谋定，征税人购进用于消费13%税率货色的农产物，根据10%的扣除率计较进项税额。我公司未归入农产物增值税进项税额审定扣除试点，次要消费13%税率货色，叨教2019年4月1往后购进的农产物，可否在农产物购入环节间接抵扣10%进项税额？

　　6、2019年4月1往后，征税人购进海内游客运输效劳，获得增值税一般发票（非增值税电子一般发票）的，进项税额能否许可从销项税额中抵扣？

　　2、消费、糊口性效劳业征税人是指供给四项效劳获得的贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的征税人。假如征税人享用差额计税政策，征税人该当以差额前的局部价款和价外用度到场计较，仍是以差额后的贩卖额到场计较？

　　1、合用加计抵减政策的征税人，应在年度初次肯定合用加计抵减政策时，提交《合用加计抵减政策的声明》，叨教手续怎样打点？

　　答：《财务部税务总局海关总署关于深化增值税变革有关政策的通告》（财务部税务总局海关总署通告2019年第39号，以下简称“39号通告”）第七条划定，自2019年4月1日至2021年12月31日，许可消费、糊口性效劳业征税人根据当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应征税额（以下称加计抵减政策）。消费、糊口性效劳业征税人，是指供给邮政效劳、电服气务、当代效劳、糊口效劳（以下称四项效劳）获得的贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的征税人。

　　因为主表第11栏“销项税额”-第18栏“实践抵扣税额”=30-25=5（万元）《附列材料（四）》“2、加计抵减状况”“本期可抵减额”，以是《附列材料（四）》“2、加计抵减状况”“本期实践抵减额”=“本期可抵减额”=2.5万元。

　　答：39号通告第三条划定，原合用16%税率且出口退税率为16%的出口货色劳务，出口退税率调解为13%；原合用10%税率且出口退税率为10%的出口货色、跨境应税举动，出口退税率调解为9%；其他退税率未作调解。2019年4月1日增值税变革前，E公司对外供给电路设想及测试效劳合用税率及退税率为6%，2019年4月1日增值税变革后合用税率及退税率仍为6%，退税率不作调解。

　　答：根据39号通告划定，普通征税人购进海内游客运输效劳，除获得增值税公用发票和增值税电子一般发票外，需凭说明游客身份信息的航空运输电子客票路程单、铁路车票和公路、旱路等其他客票抵扣进项税额，未说明游客身份信息的其他票证（手写无效），暂不准可作为扣税凭据。因而征税人不克不及凭远程客运手撕票抵扣进项税额。

　　答：按照《国务院关税税则委员会关于调解进境物品入口税有关成绩的告诉》（税委会〔2019〕17号）校园便民效劳，自2019年4月9日起，将进境物品入口税税目1、税目2的税率别离调降为13%、20%；将税目1“药品”正文修正为“对国度划定减按3%征收入口环节增值税的入口药品，根据货色税率纳税”。

　　8、我公司是租赁和商务效劳业小范围征税人，已挑选自行开具增值税公用发票，叨教我公司贩卖不动产应怎样开具增值税公用发票？

　　7、某境外游客2019年4月1日来我国玩耍。2019年4月3日，该游客在北京A退税市肆购置了一件羊绒衫，获得退税市肆当天为其开具的增值税一般发票及退税申请单，发票说明税率13%，价税合计1130元；同日，在B退税市肆购置了一批中药饮片，获得退税市肆当天为其开具的增值税一般发票及退税申请单，发票说明税率9%，价税合计218元。4月8日，该游客从北京前去上海，越日从上海离境。叨教（1）该游客从上海离境时，能否能够申请离境退税？（2）假如能够申请离境退税，退税物品的退税额是几？

　　答：为落实加计抵减政策，普通征税人加计抵减额体如今主表第19栏“应征税额”。对合用加计抵减政策的征税人，主表第19栏“应征税额”栏按以下公式填写。

　　答：自2019年4月1日起，征税人购进海内游客运输效劳的进项税额许可抵扣。现行政策未对除增值税公用发票之外的海内游客运输效劳凭据设定抵扣限期。

　　4、B公司2019年3月从普通征税人转注销为小范围征税人后，2019年5月份收到昔时2月份购进原质料的增值税公用发票，叨教怎样处置？

　　答：2019年4月1日当前，征税人领用农产物用于消费或拜托加工13%税率的货色，同一根据1%加计抵扣，不再辨别所购进农产物是在4月1日前仍是4月1往后。

　　10、我公司出口载客电梯（海关税则号84281010），原合用税率和出口退税率均为16%，叨教本次深化增值税变革对我公司有何影响？

　　6、征税人2019年3月31日前开具了增值税公用发票，4月1往后因贩卖折让、中断大概退回等情况需求开具红字发票的，详细应怎样处置？

　　答：对2019年3月31日前设立、但还没有获得贩卖支出的征税人，以其此后初次获得贩卖支出起持续三个月的贩卖状况停止判定。假定某征税人2019年1月设立，但在2019年5月才获得第一笔支出，其5月获得货色贩卖额30万元，6月贩卖额为零，7月供给四项效劳贩卖额100万元。在该例中，应按征税人5月-7月的贩卖额状况停止判定，即以100/（100+30）计较。因该征税人四项效劳贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%，根据划定，能够享用加计抵减政策。

　　答：根据39号通告第七条第（二）项划定，已计提加计抵减额的进项税额，假如发作了进项税额转出，征税人应在进项税额转出当期，响应调减加计抵减额。

　　2、我公司因员工出差方案打消，付出给航空代办署理公司退票费，并获得了6%税率的增值税公用发票。叨教，我公司能够抵扣该笔进项税额吗？

　　3、加计抵减政策施行至2021年12月31日，叨教该政策到期前征税人登记时节余的加计抵减额怎样处置？

　　答：《财务部税务总局海关总署关于深化增值税变革有关政策的通告》（财务部税务总局海关总署通告2019年第39号，以下简称“39号通告”）第七条划定，2019年4月1往后设立的征税人，自设立之日起3个月的贩卖额契合上述划定前提的校园糊口包罗哪些，自注销为普通征税人之日起合用加计抵减政策；征税人肯定合用加计抵减政策后，昔时内不再调解，当前年度能否合用，按照上年度贩卖额计较肯定。该例中，为判定2021年能否能享用加计抵减政策时，2020年1月份的贩卖额应到场计较2020年四项效劳贩卖额的占比。

　　答：《国度税务总局关于同一小范围征税人尺度等多少增值税成绩的通告》（国度税务总局通告2018年第18号）第四条划定，转注销征税人还没有申报抵扣的进项税额和转注销日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。转注销日当期还没有获得的增值税公用发票校园便民效劳、灵活车贩卖同一发票、免费公路通行费增值税电子一般发票，转注销征税人在获得上述发票当前，该当持税控装备，由主管税务构造经由过程增值税发票挑选确认平台（税务局端）为其打点挑选确认。

　　答：《财务部税务总局海关总署关于深化增值税变革有关政策的通告》（财务部税务总局海关总署通告2019年第39号，以下简称“39号通告”）第七条第一项划定，消费、糊口性效劳业征税人，是指供给邮政效劳、电服气务、当代效劳、糊口效劳获得的贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的征税人。计较局部贩卖额时，既包罗普通项目标贩卖额，也包罗即征即退项目标贩卖额。

　　10、某境外游客2019年3月30日来我国玩耍。3月31日，该游客在江苏某退税市肆购置了一把团扇，获得退税市肆当天为其开具的增值税一般发票和退税申请单，发票说明税率16%，价税合计1160元。4月2日，该游客在江苏某退税市肆购置了两个苏绣枕套，获得退税市肆当天为其开具的增值税一般发票和退税申请单，发票说明税率13%，价税合计2260元校园便民效劳。2019年4月5日该游客从江苏离境。如经考核无误，在不思索退税代办署理机构手续费的状况下，该游客可得到的退税额是几？

　　答：（1）该游客购置的羊绒衫能够申请离境退税。根据《财务部关于施行境外游客购物离境退税政策的通告》（中华群众共和国财务部通告2015年第3号）的划定，境外游客在退税市肆购置的退税物品，从已施行离境退税政策的其他地域离境，契合退税申请前提的，能够申请打点离境退税。境外游客统一日在统一退税市肆购置的退税物品金额到达500元群众币的，方能申请离境退税。根据上述划定，本例中游客从上海（已施行离境退税政策的地域）离境时，其自北京购置的羊绒衫，能够申请离境退税；购置的中药饮片不克不及申请离境退税

　　2、假定A企业2019年11月建立，2019年11月至2020年1月四项效劳贩卖额占比超越50%。叨教，为判定2021年能否能享用加计抵减政策，计较2020年四项效劳贩卖额占比时，2020年1月份的贩卖额能否到场计较？

　　1、消费、糊口性效劳业征税人是指供给邮政效劳、电服气务、当代效劳、糊口效劳（以下称四项效劳）获得的贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的征税人。征税人在计较贩卖额占比时，能否应剔除出口贩卖额？

　　答：39号通告第七条划定，2019年4月1往后设立的征税人，自设立之日起3个月的贩卖额契合划定前提的，自注销为普通征税人之日起合用加计抵减政策。A企业2019年11月至2020年1月的四项效劳贩卖额占比超越50%，能够享用加计抵减政策。

　　答：根据39号通告划定，变革后该商品的合用税率下调为13%，出口退税率也同步下调为13%，关于该商品而言，变革前的合用税率和出口退税率是分歧的，均为16%；变革的合用税率和出口退税率也是分歧的，均为13%。

　　答：贩卖方开具了公用发票，购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，贩卖方按以下贱程开具增值税红字公用发票：

　　10、某境外游客于2019年1月1日来到我国。当日，该游客在宁夏某退税市肆购置了一批枸杞，获得退税市肆当天开具的增值税一般发票及退税申请单，发票说明税率10%，价税合计550元。3月15日，该游客从宁夏前去北京，当日在北京某退税市肆购置了一件羊绒衫，获得退税市肆当天开具的增值税一般发票及退税申请单，发票说明税率16%，价税合计1160元。2019年4月11日，该游客从上海离境。叨教（1）该游客从上海离境时，能否能够申请离境退税？（2）假如能够申请离境退税，退税物品的退税额是几？

　　3、消费、糊口性效劳业征税人，是指供给邮政效劳、电服气务、当代效劳、糊口效劳获得的贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的征税人。征税人在计较贩卖额占比时，能否应剔除免税贩卖额？

　　1、增值税普通征税人在2019年4月1日增值税税率调解前已按原16%、10%合用税率开具了增值税公用发票。如发作销货退回、开票有误、应税效劳中断等情况，购置方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回，贩卖方开具红字发票应怎样操纵？

　　答：能够。39号通告第二条划定，征税人购进用于消费大概拜托加工13%税率货色的农产物，根据10%的扣除率计较进项税额。你公司从小范围征税人购进农产物获得的3%征收率的增值税公用发票，用于消费13%税率的货色，契合上述划定的，能够按照划定法式，根据10%的扣除率计较抵扣进项税额。

　　答：《财务部税务总局关于明白养老机构免征增值税等政策的告诉》（财税〔2019〕20号）第三条划定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业团体内单元（含企业团体）之间的资金无偿假贷举动，免征增值税。根据上述划定，乙公司不需代扣代缴增值税。

　　8、小范围征税人免税尺度从3万元调解到10万元后，留宿业、产业及信息传输软件和信息手艺效劳业等小范围征税人，月贩卖额能否需求到达10万才气自开增值税公用发票？

　　3、消费、糊口性效劳业征税人是指供给四项效劳获得的贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的征税人，叨教这里50%含不含本数？

　　答：39号通告第七条划定，2019年4月1往后设立的征税人，自设立之日起3个月的贩卖额契合相干划定前提的，自注销为普通征税人之日起合用加计抵减政策。假如征税人建立后不断未获得贩卖支出，以其初次获得贩卖支出起持续三个月的贩卖状况停止判定。该例中，2020年3-5月的四项效劳贩卖额占比超越50%，2020年能够享用加计抵减政策。39号通告划定“征税人可计提但未计提的加计抵减额，可在肯定合用加计抵减政策当期一并计提。”，A公司自2019年4月1日注销为普通征税人之日可计提但未计提的加计抵减额能够补提。

　　1、《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关政策的通告》提到，征税人可计提但未计提的加计抵减额，可在肯定合用加计抵减政策当期一并计提，叨教补提时是逐月调解申报表，仍是一次性在当期计提？

　　6、供给海内游客运输效劳的航空企业在收取票款时一并代收的民航开展基金，应怎样开具增值税电子一般发票？

　　答：《商品和效劳税收分类编码表》中，不纳税项目种别下编码0000为“代收民航开展基金”。航空公司在供给海内游客运输效劳时期收的民航开展基金，能够挑选该编码开具增值税电子一般发票。

　　答：39号通告第五条划定，自2019年4月1日起，征税人获得不动产大概不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。该征税人在打点2019年4月税款所属期征税申报时，应将购入不动产获得的增值税公用发票份数，和公用发票上说明的金额、税额填入《增值税征税申报表附列材料（二）》第2行“此中：本期认证符合且本期申报抵扣”的对应栏次；同时，还需将上述内容填入本表第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭据”的对应栏次。

　　答：按照《国度税务总局关于同一小范围征税人尺度等多少增值税成绩的通告》（国度税务总局通告2018年第18号）第四条划定，转注销征税人还没有申报抵扣的进项税额和转注销日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

　　答：不克不及在购入环节间接抵扣10%进项税额。按照现行增值税政筹谋定，2019年4月1往后，征税人购进农产物，在购入当期，应顺从农产物抵扣的普通划定，根据9%计较抵扣进项税额。假如购进农产物用于消费大概拜托加工13%税率货色，则在消费领用当期，再加计抵扣1个百分点。

　　答：根据《国度税务总局关于扩展小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴等事项的通告》（国度税务总局通告2019年第8号）第一条和《关于国度税务总局关于扩展小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴等事项的通告的解读》第二条，归入小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴的小范围征税人能够挑选利用增值税发票办理体系自行开具增值税公用发票，大概向税务构造申请代开。挑选自行开具增值税公用发票的小范围征税人，税务构造不再为其代开。你公司已挑选自行开具增值税公用发票，就不克不及再向税务构造申请代开增值税公用发票。

　　D公司5月份确认退货时，应调解2019年2月税款所属期的申报表，从头计较应征税额，与原2月份的应征税额比力，比力成果按照上述划定处置。

　　8、D公司2018年9月购入一栋写字楼，根据本来的税收政筹谋定，不动产进项税额的40%应于2019年9月抵扣。2019年4月1日增值税新政施行后，40%部门能否只能在2019年4月税款所属期抵扣？

　　2、我公司是小范围征税人，供给四项效劳的贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%，叨教能够合用加计抵减政策吗？

　　答：39号通告第七条第（一）项划定，普通征税人四项效劳贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的，能够合用加计抵减政策。这里的“四项效劳贩卖额”，是指四项效劳贩卖额的合计数。因而兼营四项效劳的征税人，应以四项效劳合计贩卖额占局部贩卖额的比重能否超越50%，判定其能否能够合用加计抵减政策。

　　5、合用加计抵减政策的征税人，抵减前的应征税额即是零的，当期可抵减加计抵减额会不会影响期末留抵税额？

　　答：《国度税务总局关于小范围征税人免征增值税政策有关征管成绩的通告》（国度税务总局通告2019年第4号）第八条划定，小范围征税人月贩卖额未超越10万元的，当期因开具增值税公用发票曾经交纳的税款，在增值税公用发票局部联次追回大概按划定开具红字公用发票后，能够向主管税务构造申请退还。

　　答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号，以下简称“39号通告”）划定，2019年4月1往后设立的征税人，自设立之日起3个月的贩卖额契合划定前提的，自注销为普通征税人之日起合用加计抵减政策。上例中，征税人设立起3个月（5-7月）的四项效劳贩卖额比重不契合通告前提，不克不及合用加计抵减政策。

　　答：征税人在打点2019年6月税款所属期征税申报时，应按照当期加计抵减状况，填写增值税征税申报表《附列材料（四）》第6行“普通项目加计抵减额计较”相干列次。此中，“期初余额”列填写10000元，当期计提的加计抵减额50000元应填入“本期发作额”列中，当期调减的加计抵减额70000元应填入“本期调减额”列中。本行其他列次根据计较划定规矩填写，即“本期可抵减额”列应填入-10000元，“本期实践抵减额”列应填入0元，“期末余额”列应填入-10000元。

　　6、兼营四项效劳的普通征税人，在计较四项效劳贩卖额占比能否契合加计抵减政策前提时，是此中某一项效劳贩卖额占比必需超越50%，仍是四项效劳合计贩卖额占比超越50%？

　　答：39号通告第七条第（三）项划定，合用加计抵减政策的征税人，抵减前的应征税额即是零的，当期可抵减加计抵减额局部结转下期抵减。因而，加计抵减额不会对期末留抵税额形成影响。

　　答：根据《国度税务总局关于调解增值税征税申报有关事项的通告》（国度税务总局通告2019年第15号）划定，征税人2019年4月补开原16%税率的增值税公用发票，在征税申报时该当根据申报表调解前后的对应干系，将金额、税额填入4月税款所属期的《增值税征税申报表附列材料（一）》第1行“13%税率的货色及加工补缀修配劳务”“开具增值税公用发票”相干列次。同时，因为原合用16%税率的贩卖额曾经在前期根据未开具发票支出申报征税，本期该当在《增值税征税申报表附列材料（一）》第1行“13%税率的货色及加工补缀修配劳务”“未开具发票”相干列次填写响应负数停止冲减。

　　（二）购置方获得公用发票已用于申报抵扣，大概购置方获得公用发票还没有申报抵扣、但发票联或抵扣联没法退回的，由购置方按划定在增值税发票办理体系中填开并上传《开具红字增值税公用发票信息表》；贩卖方按照购置方开具的《开具红字增值税公用发票信息表》根据调解前税率开具红字发票。

　　5、我公司是按季申报的小范围征税人，2019年4月在异地处置修建工程，4月份支出12.8万元，叨教当月能否需求在异地预缴增值税？

　　7、甲公司是乙公司在境外的全资子公司，甲公司无偿告贷给乙公司，叨教乙公司需求代扣代缴增值税吗？

　　答：没有改动。享用加计抵减政策的普通征税人，能够根据现有流程在增值税发票挑选确认平台停止勾选确认大概扫描认证纸质发票。

　　按照上述划定，合用加计抵减政策的征税人，当期可抵扣进项税额均能够加计10%抵减应征税额，不只限于供给四项效劳对应的进项税额。需求留意的是，按照39号通告第七条第（四）项划定，征税人出口货色劳务、发作跨境应税举动分歧用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

　　9、某增值税普通征税人已在2019年2月就一笔贩卖支出申报并缴征税款。2019年4月，该征税人按照客户请求就该笔贩卖支出补开增值税公用发票（税率16%）。征税人该当怎样填写增值税征税申报表？

　　转注销征税人自转注销日的下期起，发作增值税应税贩卖举动，该当根据征收率开具增值税发票;转注销日前已作增值税公用发票票种审定的，持续经由过程增值税发票办理体系自行开具增值税公用发票；贩卖其获得的不动产，需求开具增值税公用发票的，该当根据有关划定向税务构造申请代开。

　　9、某境外游客4月1日来我国玩耍，假定该游客5月20日在北京某退税市肆购置了一套蚕丝寝衣，获得退税市肆当天为其开具的增值税一般发票及退税申请单。该游客拟于7月10日从上海离境，其在北京购置的蚕丝寝衣可否在上海打点离境退税？

　　答，根据《停业税改征增值税试点施行法子》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项划定，征税人购置货色、加工补缀修配劳务、效劳、无形资产和不动产，用于个人福利大概小我私家消耗项目标进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司用于嘉奖员工的20张机票，属于个人福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　9、退税物品退税率的施行工夫，是以增值税一般发票的开具日期为准，仍是以离境退税申请单的开单日期为准？

　　9、退税市肆在为境外游客开具《离境退税申请单》时，需求在离境退税办理信息体系中收罗哪些信息？

　　答：按照《国度税务总局关于小范围征税人免征增值税政策有关征管成绩的通告》（国度税务总局通告2019年第4号）第一条和第六条划定，小范围征税人发作增值税应税贩卖举动，合计月贩卖额未超越10万元（以1个季度为1个征税期的，季度贩卖额未超越30万元，下同）的，免征增值税。根据现行划定该当预缴增值税税款的小范围征税人，凡在预缴地完成的月贩卖额未超越10万元的，当期无需预缴税款。你公司是按季申报的小范围企业，4月份支出没有超越30万元，当月不需在工程地点地预缴增值税。

　　假如你公司4-6月在工程地点地的修建工程支出超越30万元，应按修建工程支出全额预缴增值税；假如4-6月未超越30万元，仍不需在工程地点地预缴增值税。

　　2、征税人计较四项效劳贩卖额占局部贩卖额的比重来肯定能否合用加计抵减政策时，局部贩卖额除普通项目外，能否包罗即征即退项目标贩卖额？

　　答：不克不及够。根据《财务部关于施行境外游客购物离境退税政策的通告》（中华群众共和国财务部通告2015年第3号）的划定，境外游客购置的退税物品由境外游客自己随身照顾或随行托运出境，是境外游客申请离境退税的须要前提。本例中该游客已将购置的旗袍赠送中国密友，未由游客自己随身照顾或随行托运出境，因而该游客不克不及就其购置的旗袍申请离境退税。

　　答：39号通告第七条第（一）项划定，包罗糊口效劳在内的四项效劳的详细范畴根据《贩卖效劳、无形资产、不动产正文》（财税〔2016〕36号印发，以下简称正文）施行。根据正文的划定，糊口效劳是指为满意城乡住民一样平常糊口需求供给的各种效劳举动。包罗文明体育效劳、教诲医疗效劳、旅游文娱效劳、餐饮留宿效劳、住民一样平常效劳和其他糊口效劳。

　　答：《国度税务总局关于同一小范围征税人尺度等多少增值税成绩的通告》（国度税务总局通告2018年第18号）第五条划定，转注销征税人在普通征税人时期贩卖大概购进的货色、劳务、效劳、无形资产、不动产，自转注销日的下期起发作贩卖折让、中断大概退回的，调解转注销日当期的销项税额、进项税额和应征税额。如调解后的应征税额小于转注销日当期申报的应征税额构成的多缴税款，从发作贩卖折让、中断大概退回当期的应征税额中抵减；不敷抵减的，结转下期持续抵减；如调解后的应征税额大于转注销日当期申报的应征税额构成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍不足额的，计入发作贩卖折让、中断大概退回当期的应征税额一并申报交纳校园糊口包罗哪些。

　　答：根据现行政筹谋定，航空代办署理公司收取的退票费，属于当代效劳业的纳税范畴，应根据6%税率计较交纳增值税。你公司因公事付出的退票费，属于可抵扣的进项税范畴，其增值税公用发票上说明的税额，能够从销项税额中抵扣。

　　2、能够合用浅易计税办法计税的普通征税人，在计较四项效劳贩卖额占比时，能否应包罗浅易计税办法的贩卖额？

　　1、我公司位于北京，某员工3月28日乘高铁出差至山东，4月2日返程，获得了说明该员工身份信息、搭车日期别离为3月28日和4月2日的两张高铁车票。叨教我公司能够将上述游客运输用度归入抵扣吗？

　　答：39号通告第七条第（一）项划定，普通征税人四项效劳贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的，能够合用加计抵减政策。根据增值税暂行条例和营改增试点施行法子的划定，贩卖额是指征税人发作应税举动获得的局部价款和价外用度，包罗根据普通计税办法计税的贩卖额和根据浅易计税办法计税的贩卖额。因而，在计较四项效劳贩卖额占比时，征税人挑选合用浅易计税办法计税的贩卖额应包罗在内。

　　7、我公司为商务效劳业的小范围征税人，已挑选自行开具增值税公用发票。叨教我公司能否能够就商务效劳营业获得的贩卖额，向税务构造申请代开增值税公用发票吗？

　　答：合用加计抵减政策的消费、糊口性效劳业征税人，应在年度初次确认合用加计抵减政策时提交《合用加计抵减政策的声明》。为提示征税人，当征税人进入增值税申报界面时，体系将提醒征税人加计抵减政策详细划定，并见告征税人假如契合政筹谋定前提，能够经由过程填写《合用加计抵减政策的声明》，来确认合用加计抵减政策。该提醒功用每一年最少提醒一次，即2019年5月、2020年2月和2021年2月征期，征税人初次进入申报模块时，体系主动弹出提醒信息。在其他征期月份，征税人能够经由过程勾选“不再提醒”标识，屏障该提醒信息。

　　8、合用《财务部海关总署税务总局药监局关于稀有病药品增值税政策的告诉》（财税〔2019〕24号）政策的稀有病药品清单此后会停止调解吗？

　　答：不克不及够。《财务部税务总局海关总署关于深化增值税变革有关政策的通告》（财务部税务总局海关总署通告2019年第39号，以下简称“39号通告”）第五条划定，自2019年4月1日起，征税人获得不动产大概不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前根据划定还没有抵扣终了的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

　　答：按照39号通告划定，自2019年4月1日起，原合用16%税率且出口退税率为16%的出口货色，出口退税率调解为13%。2019年6月30日前（含2019年4月1日前），征税人出口上述货色，合用增值税免退税法子的，购进时已按调解前税率征收增值税的，施行调解前的出口退税率，购进时已按调解后税率征收增值税的，施行调解后的出口退税率。根据上述划定，因该批货色出口日期在6月30日以后，过渡期曾经完毕，应同一合用13%的退税率。

　　答：39号通告第五条划定，征税人获得不动产或不动产在建工程还没有抵扣终了的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。2018年9月购入写字楼，根据划定还没有抵扣终了的待抵扣进项税额，D公司既能够在2019年4月税款所属期一次性抵扣，也能够在2019年4月以后的随便税款所属期停止抵扣。

　　（一）贩卖方开具公用发票还没有托付购置方，和购置方还没有用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，由贩卖方按划定在增值税发票办理体系中填开并上传《开具红字增值税公用发票信息表》，并根据调解前税率开具红字发票。

　　答：39通告划定，许可抵扣进项税额的海内游客运输效劳凭据，除增值税公用发票外，只限于增值税电子一般发票，和说明游客身份信息的航空运输电子客票路程单、铁路车票、公路、旱路等其他客票。不包罗增值税一般发票。

　　10、E公司向境外供给电路设想及测试效劳，2019年4月1日增值税变革前合用税率和退税率均为6%。2019年4月1日增值税变革后该公司对外供给电路设想及测试效劳的退税率会调解吗？

　　购入方征税人4月1往后获得原16%、10%税率的增值税公用发票，能够按现行划定抵扣进项税额。

　　3、假定某公司2019年已合用加计抵减政策，但因为2019年四项效劳贩卖额占比未达标，2020年不再享用加计抵减政策。叨教，该公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年发作进项税额转出时，需求征税人在2020年持续核算加计抵减额的变更状况吗？

　　答：根据现行政筹谋定，2019年6月30日前（含2019年4月1日前），征税人出口合用增值税免退税法子的货色，购进时已按调解前税率征收增值税的，施行调解前的出口退税率校园糊口包罗哪些，购进时已按调解后税率征收增值税的，施行调解后的出口退税率。该企业4月5日获得海内供货企业为其开具的税率为13%的增值税公用发票，根据上述划定，应合用13%的退税率。

　　需求阐明的是，上例中的征税人2019年内不克不及合用加计抵减政策；2020年能够按照上一年的实践状况从头确承认否享用这个政策。

　　2、某征税人合用加计抵减政策，已提交《合用加计抵减政策的声明》。该征税人2019年6月加计抵减额的期初余额为10000元，普通项目可计提加计抵减额50000元，因为4月份已计提加计抵减额的进项税额发作转出，当期需求调减普通项目加计抵减额70000元。叨教征税人在打点2019年6月税款所属期征税申报时，该当怎样填写增值税征税申报表附列材料四？

　　3、叨教合用加计抵减政策的征税人，其 2019年4月的期末留抵税额，可否在5月税款所属期根据10%计较加计抵减额？

　　答：39号通告第七条第（六）项划定，加计抵减政策施行到期后，征税人不再计提加计抵减额，节余的加计抵减额截至抵减。加计抵减政策施行到期前征税人登记，节余的加计抵减额一样合用上述划定，不再停止响应处置。需求阐明的是，此处加计抵减额的节余，包罗正数也包罗负数。

　　答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号，以下简称“39号通告 ”）划定，自4月1日起，增值税普通征税人购进海内游客运输效劳，其进项税额许可从销项税额中抵扣。因而，你公司获得的4月2日高铁车票，可计较抵扣进项税额，3月28日的高铁车票则不克不及计较抵扣。

　　答：39号通告划定第七条划定，合用加计抵减政策的征税人，应根据当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。根据现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。《停业税改征增值税试点施行法子》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条划定，餐饮效劳的进项税额不得从销项税额中抵扣。该例中，征税人获得留宿费和园地租赁费的公用发票上说明的进项税额能够计提加计抵减额，获得餐费的公用发票上说明的税额不得从销项税额中抵扣，也不得计提加计抵减额。

　　答：39号通告第七条第（四）项划定，征税人兼营出口货色劳务、发作跨境应税举动且没法分别不得计提加计抵减额的进项税额，根据以下公式计较不得计提加计抵减额的进项税额。

　　答：39号通告划定，普通征税人四项效劳贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的，能够享用加计抵减政策。在计较四项效劳贩卖占比时，贩卖额中包罗申报贩卖额、稽察查补贩卖额、征税评价贩卖额。

　　3、按划定能够享用加计抵减政策的征税人，2019年4月1往后认证增值税公用发票的操纵流程能否发作了改动？

　　答：增值税普通征税人在增值税税率调解前已按原16%、10%合用税率开具的增值税发票，发明开票有误需求从头开具的，先根据原合用税率开具红字发票后，再从头开具准确的蓝字发票。

　　答：39号通告第七条划定，加计抵减政策施行到期后，征税人不再计提加计抵减额，节余的加计抵减额截至抵减。因而在政策到期前，征税人应核算加计抵减额的变更状况。该例中，假如征税人2019年有节余的加计抵减额能够在2020年持续抵减；已计提加计抵减额的进项税额在2020年发作进项税额转出时，应响应调减加计抵减额。

　　6、某征税人在2019年4月1日当前设立校园糊口包罗哪些，但设立后三个月内均无贩卖支出。怎样判定该征税人可否享用加计抵减政策？

　　你公司3月份购入的不动产，属于2019年4月1日前购入，应在3月税款所属期抵扣60%进项税额，余下的40%进项税额自4月税款所属期起将抵扣终了。

　　（2）如经考核无误，在不思索退税代办署理机构手续费的状况下，该游客可得到的退税额为127.6元。根据39号通告的划定，2019年4月1日起，合用13%税率的境外游客购物离境退税物品，退税率为11%。2019年6月30日前，按调解前税率征收增值税的，施行调解前的退税率。根据上述划定，本例中该游客可获得的退税额=羊绒衫的贩卖发票金额（含增值税）*退税率=1160*11%=127.6元。

　　答：39号通告明白，调解增值税税率等多项深化增值税变革的政策自2019年4月1日起施行。除消费、糊口性效劳业征税人合用加计抵减政策施行至2021年12月31日外，其他政策没有施行限期。

　　答：39号通告划定，契合划定前提还没有抵扣终了的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。2019年4月1日当前一次性转入的待抵扣部门的不动产进项税额，在当期构成留抵税额的，可用于计较增量留抵税额。你公司如契合留抵退税前提的，能够向主管税务构造申请退还增量留抵税额。

　　需求提示的是，征税人出口货色劳务、发作跨境应税举动分歧用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

　　上述入口税率调解次要偏重食物、药品等根本消耗品，恰当低落这些商品的入口税率，能给海内消耗者供给更多照顾应税物品消耗的挑选，进步人们的安康程度，丰硕人们的根本糊口。

　　1、自2019年4月税款所属期起，持续六个月（按季征税的，持续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

　　答：该游客可得到的退税额为376.2元。39号通告第四条划定，2019年4月1日起，合用13%税率的境外游客购物离境退税物品，退税率为11%。2019年6月30日前，按调解前16%税率征收增值税的，施行调解前的11%退税率。因而，本例中该游客可获得的应退税额=团扇贩卖发票金额（含增值税）×退税率+苏绣枕套贩卖发票金额（含增值税）×退税率=1160×11%+2260×11%=376.2元。

　　（2）如经考核无误，在不思索退税代办署理机构手续费的状况下，该游客可得到的退税额为124.3元。根据《财务部税务总局海关总署关于深化增值税变革有关政策的通告》（财务部税务总局海关总署通告2019年第39号）的划定，2019年4月1日起，合用13%税率的境外游客购物离境退税物品，退税率为11%。因而，本例中该游客可获得的应退税额=退税物品贩卖发票金额（含增值税）×退税率=1130×11%=124.3元。

　　答：2019年4月1往后设立的征税人，自设立之日起3个月的贩卖额局部为零的，以其获得贩卖额起三个月的贩卖状况停止判定。假定某征税人2019年5月设立，但其5月、6月、7月均无贩卖额，其8月四项效劳贩卖额为100万，9月贩卖额为零，10月货色贩卖额为30万元。在该例中，应根据8-10月累计贩卖状况停止判定，即以100/（100+30）计较。因该征税人四项效劳贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%，根据划定，能够享用加计抵减政策。

　　答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号，以下简称“39号通告”）第七条划定，供给邮政效劳、电服气务、当代效劳、糊口效劳（以下统称四项效劳）获得的贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的普通征税人，自2019年4月1日至2021年12月31日，许可根据当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应征税额（统称加计抵减政策）。2019年3月31日前设立的征税人，以2018年4月至2019年3月时期的贩卖额判定能否合用加计抵减政策。

　　本栏“普通项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“普通项目”列“本月数”-第18栏“实践抵扣税额”“普通项目”列“本月数”-“实践抵减额”

　　答：《国度税务总局关于深化增值税变革有关事项的通告》（国度税务总局通告2019年第14号）第八条划定，合用加计抵减政策的消费、糊口性效劳业征税人，应在年度初次确认合用加计抵减政策时，经由过程电子税务局（或前去办税效劳厅）提交《合用加计抵减政策的声明》。

　　因而，假如你公司契合合用加计抵减政策的前提，但没法分别海内营业和出口营业的进项税额，你公司仍合用加计抵减政策，但应按上述划定计较不得计提加计抵减额的进项税额。

　　2、某征税人于2019年5月10日新办并注销为普通征税人，5-7月供给邮政效劳、电服气务、当代效劳、糊口效劳（以下称四项效劳）的贩卖额占局部贩卖额的比重未超越50%，可是6-8月的比重超越50%，可否合用加计抵减政策？

　　7、某征税人停止2019年3月税款所属期，《附列材料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为30万元。2019年4月税款所属期，征税人拟将待抵扣的不动产进项税额停止申报抵扣，应怎样填写增值税征税申报表？

　　3、叨教征税报酬非雇员（如客户、约请授课专家等存在营业协作干系的职员）付出的游客运输用度，可否抵扣进项税额？

　　答：不克不及够。根据《财务部税务总局关于简并增值税税率有关政策的告诉》（财税〔2017〕37号）划定的准绳，征税人购进农产物既用于消费13%税率货色又用于消费贩卖其他货色效劳的，需求别离核算。未别离核算的，同一以增值税公用发票或海关入口增值税公用缴款书上说明的增值税额为进项税额，或以农产物收买发票或贩卖发票上说明的农产物卖价和9%的扣除率计较进项税额。

　　6、某外贸企业于2019年3月15日购进一批货色（原征退税率均为16%），获得税率16%的增值税公用发票。4月15日，又购进一批货色，获得税率为13%的增值税公用发票。7月15日，该企业将上述货色出口，出口货色报关单上说明的出口日期为7月15日。该批出口货色合用甚么退税率？

　　6、总局即问即答中明白，稽察查补贩卖额和征税评价调解贩卖额到场计较四项效劳的比重。假如某企业2019年10月份被查补（评价）出所属期2018年10月的贩卖额100万，该100万能否能够作为2019年10月份的贩卖额到场计较四项效劳贩卖额的占比？

　　9、某境外游客2019年4月1日来我国玩耍。4月3日，该游客在北京某退税市肆购置了一件旗袍，获得退税市肆当天为其开具的增值税一般发票和退税申请单，发票说明税率13%，价税合计4520元。4月5日，该游客将旗袍作为礼品送给了中国密友。2019年4月6日该游客从北京离境。叨教该游客能否能够就其购置的旗袍申请打点离境退税？

　　（1）贩卖方在增值税发票办理体系中填开并上传《开具红字增值税公用发票信息表》以下简称《信息表》）。贩卖方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字公用发票信息。

　　4、某征税人合用加计抵减政策校园糊口包罗哪些，2019年6月其在某旅店召开产物推行会，获得旅店开具的留宿费、餐费和园地租赁费三张公用发票，叨教三项用度的进项税额都能够计较加计抵减额吗？

　　9、我公司既处置海内商业也兼营出口劳务，其他前提均契合合用加计抵减政策的请求，但没法分别海内营业和出口营业的进项税额。叨教我公司可否合用加计抵减政策？

　　答：根据现行划定，2019年4月1往后设立的征税人，根据自设立之日起3个月的贩卖额计较判定贩卖额占比。假定某征税人2019年5月设立，但其5月、7月均无贩卖额，其6月四项效劳贩卖额为100万，货色贩卖额为30万元。在该例中，应根据5-7月累计贩卖状况停止判定，即以100/（100+30）计较。因该征税人四项效劳贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%，根据划定，能够享用加计抵减政策。

　　答：在计较贩卖占比时，不需求剔除出口贩卖额。比方某征税人在计较贩卖额占比的工夫段内，海内货色贩卖额为100万元，出口研发效劳贩卖额为20万元，海内四项效劳贩卖额90万元，应根据（20+90）/（20+90+100）来停止计较占比。因该征税人四项效劳贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%，根据划定，能够享用加计抵减政策。但需求阐明的是，根据39号通告划定，征税人出口货色劳务、发作跨境应税举动分歧用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

　　8、征税人因前期购置不动产还没有抵扣终了的待抵扣进项税额，在2019年4月1日当前转入抵扣时，能否能够计较加计抵减额？

　　答：39号通告第六条划定，征税人购进海内游客运输效劳，其进项税额许可从销项税额中抵扣。征税人获得增值税公用发票的，以发票上说明的税额为进项税额。征税人未获得增值税公用发票的，暂根据以下划定肯定进项税额：

　　答：39号通告第六条划定，征税人购进海内游客运输效劳，获得说明游客身份信息的铁路车票的，其进项税额许可从销项税额中抵扣。你公司高管获得的说明护照信息的铁路车票，根据划定能够抵扣进项税额。

　　答：根据39号通告划定，征税人获得不动产还没有抵扣终了的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。关于该部门进项税额，合用加计抵减政策的征税人，可在转入抵扣确当期，计较加计抵减额。

　　5、我公司高管是外籍职员，其因公出差，获得说明护照信息的海内铁路车票，我公司能够抵扣该笔游客运输用度的进项税额吗？

　　答：根据政筹谋定，征税人购进海内游客运输效劳未获得增值税公用发票的，需按照获得的凭据范例，别离计较进项税额。此中获得说明游客身份信息的航空运输电子客票路程单的，根据以下公式计较进项税额：

　　答：不克不及够。根据39号通告划定，征税人在2019年3月31日前还没有抵扣的不动产进项税额的40%部门，自2019年4月所属期起，只能一次性转入进项税额停止抵扣。

　　4、我公司合用农产物增值税进项税额审定扣除法子，叨教2019年4月1日当前，购进农产物合用的扣除率是几？

　　3、我公司未归入农产物增值税进项税额审定扣除试点，从小范围征税人处购进农产物获得的增值税公用发票，用于消费13%税率的货色，叨教能够按10%的扣除率计较进项税额吗？

　　3、我公司契合加计抵减政策，2019年4月1日当前获得了原16%、10%税率的增值税公用发票，其进项税额能否能够计较加计抵减额？

　　1、某征税人2019年4月购进海内游客运输效劳。获得说明游客身份信息的航空运输电子客票路程单1张，说明的票价2700元，民航开展基金50元，燃油附加费120元。叨教该征税人该当怎样填写增值税征税申报表？

　　根据上述划定，在计较四项效劳贩卖额占比时，普通征税人在属于小范围征税人时期的贩卖额也需求到场计较。因而，A公司应根据自2018年4月至2019年3月时期的贩卖额来计较四项效劳贩卖额占比。

　　征税人经由过程电子税务局提交声明时，体系将主动显现《合用加计抵减政策的声明》，征税人挑选政策合用年度和所属行业，录入计较期内四项效劳的贩卖额和总贩卖额后，信息体系将协助征税人主动填写其他内容。征税人在确认相干信息精确无误后，便可提交声明。征税人到办税效劳厅提交声明时，税务部分会供给免填单效劳，征税人只需将上述4项信息见告窗口事情职员，事情职员会预填好声明内容，交由征税人确认，假如信息精确无误，征税人盖印后便可提交。税务部分将在4月尾前完成相干体系功用革新，待体系晋级后征税人就可以够经由过程上述两种路子提交声明。

　　答：按照《国度税务总局关于扩展小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴等事项的通告》（国度税务总局通告2019年第8号）第一条和《关于〈国度税务总局关于扩展小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴等事项的通告〉的解读》第二条划定，为了进一步便当小微企业开具增值税公用发票，归入自开专票试点的行业中的一切小范围征税人，均能够志愿利用增值税发票办理体系自行开具增值税公用发票，不受月贩卖额尺度的限定。也就是说，月贩卖额未超越10万元（含本数，以1个季度为1个征税期的，季度贩卖额未超越30万元）的试点行业小范围征税人，发作增值税应税举动，需求开具增值税公用发票的，能够挑选利用增值税发票办理体系根据有关划定自行开具增值税公用发票。

　　根据离境退税物品退税额的计较公式，应退增值税额应为退税物品贩卖发票金额（含增值税）与退税率的乘积。此中，“退税物品贩卖发票金额（含增值税）”，即为增值税一般发票上的价税合计额，是计较退税物品退税额的根据，在本例中为1130元。关于“退税率”，根据39号通告的划定，本例中游客购置茶具获得的增值税一般发票开具日期为5月20日，发票说明税率13%，退税率应为11%，因而该游客购置茶具可得到的应退税额=1130*11%=124.3元。

　　5、自2019年4月1日起，征税人购进海内游客运输效劳的进项税额许可抵扣。叨教获得增值税电子一般发票，和说明游客身份信息的航空运输电子客票路程单、铁路车票、公路、旱路等其他客票，其抵扣限期是多久？

　　10、公司2018年10月购进不动产抵扣了进项税额的60%部门，还没有抵扣终了的40%部门，2019年4月1日当前能够分几个月停止抵扣吗？

　　答：根据《关于调解增值税征税申报有关事项的通告》（国度税务总局通告2019年第15号），根据加计抵减额计较公式和普通征税人申报表填写阐明，征税人在4月的加计抵减额和应征税额计较以下：

　　答：不克不及够。39号通告中所称消费、糊口性效劳业征税人，是指供给邮政效劳、电服气务、当代效劳、糊口效劳获得的贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的征税人。通告中的征税人指增值税普通征税人，加计抵减政策是根据普通征税人当期可抵扣的进项税额的10%计较加计抵减额，只要增值税普通征税人材能够合用加计抵减政策。

　　4、B公司是合用加计抵减政策的征税人，2019年4月因刊行债券付出20万元的存款利钱，其对应的进项税额可否加计10%计较加计抵减额？

　　答：《财务部海关总署税务总局国度药品监视办理局关于稀有病药品增值税政策的告诉》（财税〔2019〕24号）第四条划定，稀有病药品是指经国度药品监视办理部分核准注册的稀有病药品制剂及质料药。稀有病药品范畴实动作态调解，由财务部、海关总署、税务总局、药监局按照变革状况合时明白。将来跟着人们对稀有病的认知加深，和对稀有病药品的加快研发和审批上市，稀有病对症药品将逐渐增长。为此，国度相干部分将按照状况合时对稀有病药品实动作态调解。

　　3、为提示网上申报的征税人实时提交《合用加计抵减政策的声明》，叨教税务构造对信息体系做了哪些设置？

　　4、假定A企业2019年11月建立，2019年11月至2020年1月四项效劳贩卖额占比超越50%。叨教A企业能享用加计抵减政策吗？

　　本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实践抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实践抵减额”

　　5、2019年3月我公司由普通征税人转注销为小范围征税人时，另有未抵扣完的留抵税额，叨教怎样处置？

　　10、某境外游客“五一”时期来我国玩耍，5月10日在北京某退税市肆购置了一套茶具，获得退税市肆当天为其开具的增值税一般发票及退税申请单，发票说明金额1000元，税率13%，税额130元，价税合计1130元。该游客5月20日离境时海关验核、退税构造考核均无成绩。在不思索退税代办署理机构手续费的状况下，该游客可得到的退税额几？

　　答：这里的“比重超越50%”不含本数。也就是说，四项效劳获得的贩卖额占局部贩卖额的比重小于大概恰好即是50%的征税人，不属于消费、糊口性效劳业征税人，不克不及享用加计抵减政策。

　　答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号，以下简称“39号通告”）第七条划定，消费、糊口性效劳业征税人，是指供给邮政效劳、电服气务、当代效劳、糊口效劳（以下称四项效劳）获得的贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的征税人。四项效劳的详细范畴根据《贩卖效劳、无形资产、不动产正文》（财税〔2016〕36号印发）施行。汽车租赁营业，属于正文中确当代效劳。假如该征税人四项效劳贩卖额的占比契合前提，则能够合用加计抵减政策。

　　答：按照《国度税务总局关于深化增值税变革有关事项的通告》（国度税务总局通告2019年第14号）第一条、第二条划定，增值税普通征税人在增值税税率调解前已按原16%、10%合用税率开具的增值税发票，发作贩卖折让、中断大概退回等情况需求开具红字发票的，根据原合用税率开具红字发票；开票有误需求从头开具的，先根据原合用税率开具红字发票后，再从头开具准确的蓝字发票。征税人在增值税税率调解前未开具增值税发票的增值税应税贩卖举动，需求补开增值税发票的，该当根据原合用税率补开。

　　8、我公司2018年自建的厂房，另有40%待抵扣进项税额，2019年4月1日当前一次性转入进项税额抵扣。这部门进项税额能否能够作为增量留抵税额，在满意前提当前申请留抵退税？

　　答：根据39号通告第七条第（二）项划定，征税人应根据当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。在2019年5月税款所属期计较加计抵减额时，4月的增值税期末留抵税额，不属于当期可抵扣进项税额，不克不及加计10%计较加计抵减额。

　　（2）主管税务构造经由过程收集领受征税人上传的《信息表》，体系主动校验经由过程后，天生带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至征税人端体系中。