近期，“营改增”已成为市民生活中的热词，然而，有不少市民都表示好奇和疑惑：营改增是一项税制改革，对个人有什么影响呢？其实，生活服务业也是本次纳入试点的行业之一，这就意味着，寻常百姓身边的餐饮住宿、旅游娱乐、教育医疗等生活服务从5月1日起要改缴增值税了！　　据悉，全面推开营改增试点是当前我国税制改革中减税规模最大的一项措施，在“十三五”开局之年实施这项改革具有特殊而重要的意义

　　近期，“营改增”已成为市民生活中的热词，然而，有不少市民都表示好奇和疑惑：营改增是一项税制改革，对个人有什么影响呢？其实，生活服务业也是本次纳入试点的行业之一，这就意味着，寻常百姓身边的餐饮住宿、旅游娱乐、教育医疗等生活服务从5月1日起要改缴增值税了！

　　据悉，全面推开营改增试点是当前我国税制改革中减税规模最大的一项措施，在“十三五”开局之年实施这项改革具有特殊而重要的意义。全面推开营改增，标志着我国增值税将实现对货物、劳务领域的全覆盖，与国家治理体系和治理能力现代化相适应的现代消费型增值税制度将最终确立。

　　据市国税局有关负责人介绍阿里本地生活平台，增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两大类。“这两类纳税人不仅有规模上的区别，更有税制适用上的区别。从税制适用而言，一般纳税人适用增值税税率，其进项税额可以抵扣，而小规模纳税人适用增值税征收率，其进项税额不可以抵扣。”

　　具体来说，一般纳税人适用6%税率，可抵扣的进项也是五花八门。比如开健身房，场租、购置的健身器材等都可以作为进项抵扣；开餐馆，购租门脸、店面装修、厨具设备等，也都可以作为进项抵扣。纳税人取得的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额则不得抵扣。

　　上述负责人提到，根据《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，生活性服务业的征税范围主要涉及以下税目：一是生活服务税目，即指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

　　二是现代服务税目中部分涉及满足城乡居民日常生活需求的经营活动，包括鉴证咨询服务税目和商务辅助服务税目。其中，鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。商务辅助服务则包括企业管理服务、经纪代理服务阿里本地生活平台、人力资源服务生活 北岛 网、安全保护服务。

　　据市国税局有关负责人介绍，营改增后，生活服务业的税负将大幅下降，如果按简易计税方法，因征收率为3%，较此前营业税税率5%下降两个百分点，计算出降幅约43%；如果按一般计税方法，如以生活服务业的材料、设备约占营业额的20%左右进行测算，税负下降约20%。

　　2015年生活性服务业的营业税11.77亿元，目前我市生活服务业门类复杂，点多面广，以小微企业和个体工商户居多，假设60%的税收来自小规模纳税人，测算出生活性服务业年减税规模约3.8亿元。

　　值得一提的是，试点纳税人提供旅游服务可享受差额征税，即其可选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用，可以开具普通。退役士兵创业就业、重点群体创业就业两项则涉及到扣减增值税优惠。

　　10.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

　　11.纪念馆、博物馆、文化馆阿里本地生活平台、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

　　13.行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。

　　14.2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。

　　15.政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

　　16.政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所生活服务下载安装、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业阿里本地生活平台，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入阿里本地生活平台。

　　年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

　　一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

　　1.简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额生活服务下载安装，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

　　2.简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

　　全面营改增后生活 北岛 网，建筑业税率由3%营业税上升到11%增值税（小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%增值税），单看税率在四大行业中涨幅最大，因此备受相关业内人士关注。专家表示，建筑业的主要进项是钢材、砖瓦、水泥等建筑材料，这些都是可以按17%的增值税税率进行抵扣的，抵扣力度是相当大的。特别是方案还针对企业包工包料、包工不包料的经营方式，作出了过渡期政策安排。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，与原来按营业税税率3%征收相比，企业税负大体不变，或有所降低。

　　据市国税局有关负责人介绍，建筑业增值税纳税人是指在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人。

　　据悉，营改增后，建筑业的征税范围主要按《销售服务、无形资产或者不动产》中的建筑服务税目执行。值得注意的是，工程勘察勘探服务、建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理等服务属于现代服务，不属于建筑服务。

　　一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目生活服务下载安装，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；以及未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

　　据悉，营改增后建筑业适用的税率为11%，比原来营业税3%的税率高，但可以抵扣进项税额。按照我市2015年建筑行业营业税收入27.02亿元测算，营改增后，如果全部选用简易征收，建筑行业年减税规模约7870万元，如果有50%的税源选用一般计税，建筑行业年减税规模约2亿元。

　　“清包工、甲供工程没有进项抵扣，怎么办呢？”对于该建筑业业内人士的疑问，市国税局给出了解答：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，即指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程，也可以选择适用简易计税方法计税。

　　那么，建筑服务简易计税方法如何确定销售额？能否扣除分包款？上述负责人解释说，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证百度生活app。否则，不得扣除。

　　对于到异地提供建筑服务的公司，又应如何纳税？向哪里申报纳税呢？市国税局有关负责人表示，该情况需分为以下四种：

　　一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额生活服务下载安装，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税阿里本地生活平台。

　　简易计税方法：因征收率为3%，与营业税税率相同，主要减负在于简易计税方法的销售额不包括应纳税额，计算出税负下降约2.91个百分点。

　　一般计税方法：建筑安装业的材料、设备约占营业额的50%左右，假如所有进项都可以取得17%的专项，按照公式：3%-11%/（1+11%）+50%×17%/（1+17%）测算出税负下降约11.8%。

　　1.纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具的，为开具的当天。

　　1.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　2.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

　　据悉，金融业普遍适用的是5%的营业税，而确定下来的增值税额为6%，向上浮动1%。金融业的小规模纳税人可以选择适用简易计税方法计税，简易计税方法的征收率为3%。

　　“目前，金融业的很多细节尚未明确。由于金融行业属中央垂直管理机构，采取分级管理的模式，实行汇总申报缴纳税款。我们预测很有可能参照之前电信行业营改增时的做法，按照预征率就地预缴方式缴纳税款。假设预征率定为3%生活 北岛 网，测算出惠州本地的金融业企业税负下降约43%。”市国税局有关负责人表示，按照我市2015年金融业营业税收入11.12亿元测算，营改增后金融行业年减税规模约4.5亿元。

　　“金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。”市国税局有关负责人介绍说，5月1日起营改增后，一般纳税人提供金融服务适用税率为6%；小规模纳税人提供金融服务，以及特定金融机构中的一般纳税人提供的可选择简易计税方法的金融服务百度生活app，征收率为3%。

　　其中，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。服务，以提供服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

　　直接收费金融服务是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

　　金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

　　值得注意的是，金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用。