例4：征税人D公司2022年7月月初开具金额总额度为750万元，贩卖额增长，电子发票效劳平台为D公司暂时增长开具金额总额度至900万元，但仍没法满意D公司本月开票需求

　　例4：征税人D公司2022年7月月初开具金额总额度为750万元，贩卖额增长，电子发票效劳平台为D公司暂时增长开具金额总额度至900万元，但仍没法满意D公司本月开票需求。D公司按照实践运营状况，向主管税务构造申请调增开具金额总额度至1200万元，主管税务构造依法依规考核未发明非常后，响应调增D公司开具金额总额度。

　　为落实税收征管数字化晋级和智能化革新的请求，国度税务总局在总结全电发票前期试点经历根底上，根据履行方案和步调，对电子发票效劳平台停止了片面晋级，次要内容包罗：

　　自2022年4月1日起，试点征税人应经由过程电子发票效劳平台税务数字账户利用发票用处确认、风险提醒、信息下载等功用，不再经由过程增值税发票综合效劳平台利用上述功用。非试点征税人持续登录增值税发票综合效劳平台利用相干发票功用。征税人在统一个平台便可停止局部增值税扣税凭据的用处确认。

　　（一）普通征税人经由过程电子发票效劳平台开具带有“增值税公用发票”或“一般发票”字样的全电发票、纸质专票、纸质普票，其金额及税额应别离填入《增值税及附加税费申报表附列材料（一）》（本期贩卖状况明细）“开具增值税公用发票”或“开具其他发票”相干栏次。

　　例1：试点征税人A公司，利用电子发票效劳平台开具全电发票，同时利用增值税发票办理体系开具纸质专票和纸质普票，2022年7月开具金额总额度为750万元。

　　例2：2022年7月初建立的B公司，初始开具金额总额度为750万元。2022年9月，按照B公司实践运营状况和7月、8月开具金额总额度的利用状况，9月月初电子发票效劳平台将其开具金额总额度调解至850万元。

　　征税人将发票用处误确以为申报抵扣且已申报抵扣后，假如要改成用于申报出口退税或代庖退税，征税人能够向主管税务构造申请改正。主管税务构造在核实确认相干进项税额已转出后，为征税人调解发票用处。

　　十1、试点征税人利用电子发票效劳平台开具的纸质专票和纸质普票与增值税发票办理体系开具纸质专票和纸质普票有何区分？

　　试点征税人经由过程电子发票效劳平台确认发票用处后，假如呈现发票用处确认毛病的情况，税务构造可为征税人供给标准、便利的改正效劳。

　　三是发票数据使用更普遍。经由过程“一户式”“一人式”发票数据归集，增强各税费数据联动，为完成“一表集成”式税费申报预填效劳奠基命据根底。

　　（二）试点征税人开具蓝字全电发票当月开具红字全电发票，电子发票效劳平台同步增长其当月盈余可用额度；跨月开具红字全电发票的，电子发票效劳平台不增长其当月盈余可用额度。

　　征税人将发票用处误确以为用于出口退税、代庖退税的，能够向主管税务构造申请改正。如征税人还没有申报出口退税效劳之家外卖简介，经主管税务构造确认后，可将发票信息回退至电子发票效劳平台，征税人能够从头确认发票用处；假如征税人已申报打点出口退税，可向主管税务构造申请开具出口货色转内销证实。

　　开具金额总额度，也称总授信额度，是指一个天然月内,试点征税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度,包罗试点征税人可经由过程电子发票效劳平台开具的全电发票、纸质专票和纸质普票的上限总金额和可经由过程增值税发票办理体系开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、电子专票和电子普票的上限总金额。

　　受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，该当暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额直达出，待获得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭据。

　　试点征税人中，2022年4月1往后新设立注销且未利用增值税发票办理体系开具纸质专票和纸质普票的，如需开具纸质专票和纸质普票，应经由过程电子发票效劳平台开具，纸质专票和纸质普票的票种审定、发票领用、发票取消、发票缴销、发票退回、发票丢失损毁等事项仍旧根据原划定和流程打点；试点征税人中，2022年4月1日前设立注销或已利用增值税发票办理体系开具纸质专票和纸质普票的，如需开具纸质专票和纸质普票，能够经由过程增值税发票办理体系开具校园糊口的典范句子。

　　自2022年4月1日起，在广东地域（不含深圳，下同）的部门征税人中进一步展开全电发票试点，此中全电发票款式

　　开业开票“无缝跟尾”。全电发票完成“去介质”，征税人不再需求预先支付公用税控装备；经由过程“赋码制”打消特定发票号段申领，发票信息天生后，体系主动分派独一的发票号码；经由过程“授信制”主动为征税人付与开具金额总额度，完成开票“零前置”。基于此，新办征税人可完成“开业便可开票”。

　　普通征税人获得经由过程电子发票效劳平台开具的全电发票、纸质专票、纸质普票，勾选用于进项抵扣时，其份数、金额及税额填列在《增值税及附加税费申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）相干栏次。

　　盈余可用额度，也称可用授信额度，是指在一个天然月内,试点征税人开具金额总额度扣除已利用额度。此中，已利用额度包罗试点征税人经由过程电子发票效劳平台开具的发票金额，和经由过程增值税发票办理体系开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、电子专票和电子普票的领用份数和单张发票最高开票限额之积（存在多种差别版式的发票应别离计较并乞降，下同）。

　　情况二：2022年7月中旬，C公司贩卖额增长，至7月20日，实践已利用额度到达580万元，未触发体系暂时调解。7月21日，C公司因运营需求，需开具1份金额为200万元的全电发票，在填写发票信息时，因累计金额到达780万元（到达当前开具金额总额度的必然比例），电子发票效劳平台主动风险扫描无成绩后，为C公司暂时增长开具金额总额度至900万元。

　　第一，征税人能够按照《告诉》第三条、第五条的划定，仅利用全电发票电子件停止报销入账归档的，可不再另以纸质情势保留。

　　税务构造经由过程电子发票效劳平台税务数字账户为试点征税人供给发票归集、用处确认、查询、下载、打印等效劳。征税人开具和获得各种发票时，体系主动归集发票数据，推送至对应征税人的税务数字账户，从底子上处理征税人纸质发票办理中呈现的丧失、破坏及电子发票难以归集等成绩；并撑持征税人对各种发票停止用处确认、查询，同时满意征税人对已入账发票停止标识、税务事项告诉书查询、税收政策查询、发票开具金额总额度调解申请、发票风险提醒、原税率发票开具申请、操纵海关缴款书营业等需求，为征税人供给高效便利的发票效劳。

　　二是发票效劳“一站式”更便利。征税人登录电子发票效劳平台后，可停止发票开具、托付、检验和用处勾选等系列操纵，享用“一站式”效劳，不再像从前需登录多个平台才气完成相干操纵。

　　经由过程制发电子发票数据标准、出台电子发票国度尺度，完成全电发票全流程数字化流转，进一步促进企业和行政奇迹单元管帐核算、财政办理信息化。

　　普通征税人获得经由过程电子发票效劳平台开具的带有“增值税一般发票”字样的全电发票、纸质普票，已用于增值税申报抵扣或加计扣除农产物进项税额的，对应的《确认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）第23b栏“其他应作进项税额转出的情况”。

　　（一）按月停止增值税申报的试点征税人在每个月月初到完成上个所属期（即上个月）申报前开具金额总额度的可利用额度为上月盈余可用额度，且不超越本月开具金额总额度；完成上个所属期（即上个月）申报且比对经由过程后可利用额度为当月盈余可用额度。

　　电子发票效劳平台暂不撑持开具灵活车（含二手车）、通行费等特定营业全电发票，开具上述发票功用的上线工夫另行通告。功用上线前，试点征税人可经由过程增值税发票办理体系开具上述发票。

　　试点征税人领用经由过程增值税发票办理体系开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、电子专票和电子普票时，按领用份数和单张发票最高开票限额之积扣除当月盈余可用额度校园糊口的典范句子，开具时不再扣除当月盈余可用额度。

　　试点征税人利用电子发票效劳平台开具的纸质专票和纸质普票，其法令效率、根本用处和根本利用划定与现有纸质专票、纸质普票不异。电子发票效劳平台开具的纸质专票、纸质普票与现行纸质专票、纸质普票比拟，区分在于电子发票效劳平台开具纸质专票、纸质普票后，发票数据经由过程加密通道传输、税务构造署名防窜改等方法停止宁静防护，纸质专票、纸质普票暗码区不再展现发票密文，暗码区将展现电子发票效劳平台付与的20位发票号码和天下增值税发票检验平台网址。

　　试点征税人购进农产物，获得契合划定的带有“增值税公用发票”字样的全电发票、增值税公用发票、海关入口增值税公用缴款书、农产物贩卖发票等凭据大概开具契合划定的收买发票，该当经由过程电子发票效劳平台税务数字账户停止用处确认，按拍照关划定计较当期进项税额。

　　野生调解是指试点征税人因实践运营状况发作变革申请调解开具金额总额度，主管税务构造依法依规考核未发明非常的，为征税人调解开具金额总额度。

　　试点征税人经由过程实名考证后，无需利用税控公用装备便可经由过程电子发票效劳平台开具全电发票、纸质专票和纸质普票效劳之家外卖简介，无需停止发票验旧操纵。此中，全电发票无需停止发票票种审定和发票领用。

　　一是发票开具渠道更多元。征税人不只能够经由过程电脑网页端开具全电发票，电子发票效劳平台局部功用上线后，还能够经由过程客户端、挪动端手机App随时、随地开具全电发票。

　　电子发票效劳平台为试点征税人供给发票入账标识效劳，试点征税人利用该功用时，体系将同步为发票付与入账形态字样，供财政职员实时检验，制止反复报销入账。

　　试点征税人能够经由过程增值税发票办理体系开具灵活车增值税公用发票、灵活车贩卖同一发票、二手车贩卖同一发票、增值税一般发票（卷票，以下简称卷式发票）、增值税电子公用发票（以下简称电子专票）、增值税电子一般发票（以下简称电子普票）和免费公路通行费增值税电子一般发票。

　　此中，试点征税人购进用于消费大概拜托加工13%税率货色的农产物校园糊口的典范句子，能够由主管税务构造开通加计扣除农产物进项税额确认功用，经由过程电子发票效劳平台税务数字账户停止用处确认，按拍照关划定计较当期进项税额，并将已停止用处确认的凭据实细转入加计扣除农产物进项税额确认待用。试点征税人将购进农产物用于消费大概拜托加工确当期，能够经由过程电子发票效劳平台税务数字账户挑选响应凭据，按划定计较填写本次加计扣除农产物进项税额。

　　为落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管变革的定见》请求，提拔征税人片面数字化的电子发票（以下简称全电发票）利用体验，分离前期全电发票试点状况，税务构造对电子发票效劳平台停止晋级。经国度税务总局赞成，决议进一步展开全电发票试点事情。为此，国度税务总局广东省税务局公布了《国度税务总局广东省税务局关于进一步展开片面数字化的电子发票试点事情的通告》（以下称《通告》）。现解读以下：

　　（一）受票方已停止用处确认或入账确认的，受票方为试点征税人，开票方或受票方都可在电子发票效劳平台填开并上传《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》），经对方在电子发票效劳平台确认后，开票方全额或部门隔具红字全电发票或红字纸质发票；受票方为非试点征税人效劳之家外卖简介，由开票方在电子发票效劳平台填开并上传《确认单》，禁受票方在增值税发票综合效劳平台确认后，开票方全额或部门隔具红字全电发票或红字纸质发票。此中，《确认单》需求与对应的蓝字发票信息符合。

　　为了满意处置特定行业、运营特别商品效劳及特定使用处景营业（以下简称特定营业）的征税人开具发票的本性化需求，税务构造按照现行发票开具的有关划定和特定营业的开票场景，在全电发票中设想了响应的特定内容。特定营业包罗但不限于稀土、卷烟、修建效劳、游客运输效劳、货色运输效劳、不动产贩卖、不动产运营租赁、农产物收买、光伏收买、代收车船税、自产农产物贩卖、差额纳税等。试点征税人在开具全电发票时，能够根据实践营业展开状况，挑选特定营业，将按划定应填写在发票备注等栏次的信息，填写在特定内容栏次，进一步标准发票票面内容，便当征税人利用。特定营业的全电发票票面根据特定内容展现响应信息，同时票面左上角展现该营业范例的字样。

　　试点征税人是教导期普通征税人的，当月初次申请野生调解开具金额总额度大概当月第二次领用增值税公用发票（包罗纸质专票和电子专票，下同）时，该当根据当月已开具带有“增值税公用发票”字样的全电发票和已领用并开具的增值税公用发票贩卖额的3%预缴增值税；屡次申请野生调解开具金额总额度大概屡次领用增值税公用发票时，该当自本月前次申请野生调解开具金额总额度大概前次领用增值税公用发票起，根据已开具带有“增值税公用发票”字样的全电发票和已领用并开具的增值税公用发票贩卖额的3%预缴增值税。

　　试点征税人获得带有“增值税公用发票”字样的全电发票、纸质专票、电子专票、灵活车贩卖同一发票、免费公路通行费增值税电子一般发票等凭据，如需用于申报抵扣增值税进项税额、申报抵扣消耗税或申请出口退税、代庖退税的校园糊口的典范句子，该当经由过程电子发票效劳平台税务数字账户确认用处。试点征税人确认用处有误的，可向主管税务构造申请改正。

　　关于契合以上划定的试点征税人获得的还没有用于加计扣除农产物进项税额的凭据，试点征税人能够向主管税务构造申请补录。

　　二12、试点征税人怎样经由过程电子发票效劳平台税务数字账户停止计较农产物进项税额和加计扣除农产物进项税额？

　　相干发票功用上线前，试点征税人能够经由过程增值税发票办理体系开具灵活车增值税公用发票、灵活车贩卖同一发票、二手车贩卖同一发票、卷式发票、免费公路通行费增值税电子一般发票、电子专票和电子普票。

　　电子发票效劳平台晋级后，为试点征税人供给了填开并上传《开具红字增值税公用发票信息表》（以下简称《信息表》）功用。

　　五是征税效劳渠道更流通。电子发票效劳平台供给征纳互动相干功用，如增长智能征询，征税人在开票、受票等过程当中，平台主动领受征税人营业处置过程当中存在的成绩并停止智能答疑；增设贰言提交功用，征税人对开具金额总额度有贰言时，能够经由过程平台向税务构造提出。

　　征税人发作《国度税务总局关于红字增值税发票开具有关成绩的通告》（国度税务总局通告2016年第47号）第一条和《国度税务总局关于在新办征税人中实施增值税公用发票电子化有关事项的通告》（国度税务总局通告2020年第22号）第七条划定情况的，购置方为试点征税人时，购置方可经由过程电子发票效劳平台填开并上传《信息表》。

　　试点征税人发作开票有误、销货退回、效劳中断、贩卖折让等情况，需求经由过程电子发票效劳平台开具红字全电发票或红字纸质发票的，按以下划定施行：

　　试点征税人在增值税申报期内，完成增值税申报前，在电子发票效劳平台中能够根据上月盈余可用额度且不超越当月开具金额总额度的范畴内开具发票。试点征税人按划定完成增值税申报且比对经由过程后，在电子发票效劳平台中能够根据当月盈余可用额度开具发票。

　　（三）试点征税人开具蓝字纸质发票当月开具红字纸质发票，大概取消已开具的蓝字纸质发票，电子发票效劳平台同步增长其当月盈余可用额度；跨月开具红字纸质发票的，电子发票效劳平台不增长其当月盈余可用额度。

　　2021年12月1日起，国度税务总局在广东省部门地域展开了片面数字化的电子发票试点事情，体系运转安稳，因全电发票无需领用、开具便利、信息集成、节省本钱等特性，遭到愈来愈多征税人的存眷。

　　（二）小范围征税人经由过程电子发票效劳平台开具的带有“增值税公用发票”或“一般发票”字样的全电发票、纸质专票、纸质普票，其金额及税额应填入《增值税及附加税费申报表（小范围征税人合用）》“增值税公用发票不含税贩卖额”或“其他增值税发票不含税贩卖额”相干栏次。此中，合用增值税免税政策的，按划定填入“免税贩卖额”相干栏次。

　　暂时调解是指税收风险水平较低的试点征税人当月开具发票金额初次到达开具金额总额度必然比例时，电子发票效劳平台主动为其暂时增长一次开具金额总额度。

　　征税人开具和获得全电发票报销入账归档的，应根据《财务部 国度档案局关于标准电子管帐凭据报销入账归档的告诉》（财会〔2020〕6号，以下称《告诉》）和《管帐档案办理法子》（财务部 国度档案局令第79号）的相干划定施行。

　　一是完美优化开票营业功用，增长纸质专票和纸质普票开具、特定营业发票开具、征税人本性化发票附加内容填写等功用；

　　试点征税人办剃头票票种审定和发票领用时，纸质专票和纸质普票的最高开票限额和每个月最高领用数目仍根据现行有关划定打点。此中，试点征税人领用经由过程增值税发票办理体系开具的纸质专票、纸质普票的份数与单张发票最高开票限额之积应小于或即是当月盈余可用额度。

　　二是完美优化用票营业功用，健全税务数字账户功用，完美发票查询统计、检验功用，完成发票流转形态及时记载和发票检验、发票风险信息提示等效劳，优化增值税用处确认功用，增长加计扣除农产物进项税额确认等功用。

　　为促进片面数字化的电子发票试点事情，国度税务总局决议自2022年4月1日起，在广东地域（不含深圳，下同）上线晋级版电子发票效劳平台，并在部门征税人中进一步展开全电发票试点。利用电子发票效劳平台的征税报酬试点征税人。此中，试点征税人分为经由过程电子发票效劳平台开具发票的征税人和经由过程电子发票效劳平台利用税务数字账户的征税人，试点征税人辨别发票开具情况和税务数字账户利用情况别离合用《通告》及解读响应内容。

　　试点征税人经由过程电子发票效劳平台开具纸质专票和纸质普票时，单张发票开具金额不得超越单张最高开票限额且不得超越当月盈余可用额度，并按照实践开票金额扣除当月盈余可用额度。

　　（二）按季停止增值税申报的试点征税人在每季季初到完成上个所属期（即上个季度）申报前开具金额总额度的可利用额度为上月盈余可用额度，且不超越本月开具金额总额度；完成上个所属期（即上个季度）申报且比对经由过程后可利用额度为当月盈余可用额度。

　　四是发票利用满意本性营业需求。全电发票废除特定版式请求，增长了XML的数据电文格局便当托付，同时保存PDF、OFD等格局，低落发票利用本钱，提拔征税人用票的便当度和得到感。全电发票款式按照差别营业停止差同化展现，为征税人供给更优良的本性化效劳。

　　情况一：2022年7月中旬，C公司贩卖额增长，至7月20日，实践已利用额度到达600万元（到达当前开具金额总额度的必然比例），电子发票效劳平台主动风险扫描无成绩后，为C公司暂时增长开具金额总额度至900万元。

　　二十4、教导期普通征税人申请野生调解开具金额总额度或领用增值税公用发票时，能否需求预缴增值税？

　　2022年7月1日至20日，A公司领用十万元版增值税公用发票40份（应从开具金额总额度中扣除400万元），经由过程增值税发票办理体系开具了36份纸质专票，合计金额350万元（不再反复从开具金额总额度中扣除），经由过程电子发票效劳平台开具全电发票金额300万元（应从开具金额总额度中扣除300万元），则7月20往后盈余可用额度为50万元（750万元-40×10万元-300万元=50万元）。

　　试点征税人经由过程电子发票效劳平台开具全电发票、增值税纸质公用发票（以下简称纸质专票）和增值税纸质一般发票（折叠票，以下简称纸质普票）的受票方范畴为广东省税务局统领范畴内的征税人。

　　为低落试点征税人利用本钱，便当全电发票推行，尊敬征税人现行开票用票风俗，做好发票风险防控，税务构造对试点征税人开票实施同一开具金额总额度办理。

　　税务数字账户对用处确认功用停止了优化，增长海内游客运输凭据用处确认效劳之家外卖简介、加计扣除农产物进项税额确认功用。

　　普通征税人获得经由过程电子发票效劳平台开具的带有“增值税公用发票”字样的全电发票、纸质专票，已用于增值税申报抵扣的，对应的《确认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）第20栏“红字公用发票信息表说明的进项税额”。

　　第二，征税人假如需求以全电发票的纸质打印件作为报销入账归档根据的，该当按照《告诉》第四条的划定，同时保留全电发票电子件。

　　为了契合征税人开具发票的风俗，全电发票的根本内容在现行增值税发票根底长进行了优化，次要包罗：静态二维码、发票号码、开票日期、购置方信息、贩卖方信息、项目称号、规格型号、单元、数目、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计（大写、小写）、备注、开票人。