12、征税人合用加计抵减政策的其他征管事项，根据《国度税务总局关于海内游客运输效劳进项税抵扣等增值税征管成绩的通告》（2019年第31号）第二条等有关划定施行

　　12、征税人合用加计抵减政策的其他征管事项，根据《国度税务总局关于海内游客运输效劳进项税抵扣等增值税征管成绩的通告》（2019年第31号）第二条等有关划定施行。

　　第一校园糊口效劳提案，小范围征税人中的单元和个别工商户贩卖不动产，触及征税人在不动产地点地预缴增值税的事项。怎样合用政策与贩卖额和征税人挑选的征税限期有关。举例来讲，假如征税人贩卖不动产贩卖额为28万元，则有两种状况：一是征税人挑选按月征税，贩卖不动产贩卖额超越月贩卖额10万元免税尺度，则应在不动产地点地预缴税款；二是该征税人挑选按季征税，贩卖不动产贩卖额未超越季度贩卖额30万元的免税尺度，则无需在不动产地点地预缴税款。因而，本通告明白小范围征税人中的单元和个别工商户贩卖不动产，应按其征税期、通告第九条和其他现行政筹谋定肯定能否预缴增值税。

　　2、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小范围征税人合用3%征收率的应税贩卖支出，减按1%征收率征收增值税；合用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　8、按牢固限期征税的小范围征税人能够挑选以1个月或1个季度为征税限期，一经挑选，一个管帐年度内不得变动。

　　答：现行增值税施行了多少预缴税款的划定，好比跨地域供给修建效劳、贩卖不动产互联网糊口效劳行业、出租不动产等等。本通告明白，根据现行划定该当预缴增值税税款的小范围征税人，凡在预缴地完成的月贩卖额未超越10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地完成的月贩卖额超越10万元的，合用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　由于政策是今天出来的，之前有些小范围征税人能够曾经开具了免税一般发票，但根据9号出台的政策，是要按1%征收率的，不是免税的，只是月贩卖额小于10万时，可免得。

　　答：小范围征税人发作增值税应税贩卖举动，合计月贩卖额未超越10万元的，免征增值税的贩卖额等项目该当填写在《增值税及附加税费申报表（小范围征税人合用）》“小微企业免税贩卖额”大概“未达起征点贩卖额”相干栏次，假如没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；减按1%征收率征收增值税的贩卖额该当填写在《增值税及附加税费申报表（小范围征税人合用）》“应征增值税不含税贩卖额（3%征收率）”响应栏次，对应减征的增值税应征税额按贩卖额的2%计较填写在《增值税及附加税费申报表（小范围征税人合用）》“本期应征税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目响应栏次。

　　4、根据本通告划定，应予减免的增值税，在本通告下发前已征收的，可抵减征税人当前征税期应缴征税款或予以退还。

　　《增值税及附加税费申报表（小范围征税人合用）》中的“免税贩卖额”相干栏次，填写差额后的贩卖额。

　　举例阐明：按季度申报的小范围征税人A在2023年4月贩卖货色获得支出10万元，5月供给修建效劳获得支出20万元，同时向其他修建企业付出分包款12万元，6月贩卖自建的不动产获得支出200万元。则A小范围征税人2023年第二季度（4-6月）差额后合计贩卖额218万元（=10＋20-12＋200），超越30万元，可是扣除200万元不动产，差额后的贩卖额是18万元（=10＋20-12）互联网糊口效劳行业，不超越30万元，能够享用小范围征税人免税政策。同时，征税人贩卖不动产200万元应依法征税。

　　（三）征税人合用加计抵减政策的其他有关事项，根据《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）、《财务部 税务总局关于明白糊口性效劳业增值税加计抵减政策的通告》（财务部 税务总局通告2019年第87号）等有关划定施行。

　　4、小范围征税人在2022年12月31日前曾经开具的增值税发票，如发作贩卖折让、中断、退回或开票有误等情况，该当怎样处置？

　　答：没有变革。本通告明白，征税人合用加计抵减政策的其他征管事项，持续根据《国度税务总局关于海内游客运输效劳进项税抵扣等增值税征管成绩的通告》（2019年第31号）第二条等有关划定施行。

　　7、小范围征税人发作增值税应税贩卖举动，合计月贩卖额未超越10万元的，免征增值税的贩卖额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小范围征税人合用）》“小微企业免税贩卖额”大概“未达起征点贩卖额”相干栏次；减按1%征收率征收增值税的贩卖额应填写在《增值税及附加税费申报表（小范围征税人合用）》“应征增值税不含税贩卖额（3%征收率）”响应栏次，对应减征的增值税应征税额按贩卖额的2%计较填写在《增值税及附加税费申报表（小范围征税人合用）》“本期应征税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目响应栏次。

　　答：小范围征税人合用月贩卖额10万元以下免征增值税政策的，征税人可对部门大概局部贩卖支出挑选抛却享用免税政策，并开具增值税公用发票。小范围征税人合用3%征收率贩卖支出减按1%征收率征收增值税政策的，征税人可对部门大概局部贩卖支出挑选抛却享用减税，并开具增值税公用发票。

　　12、征税人合用1号通告划定的加计抵减政策，和此前施行的加计抵减政策比拟，相干征管划定有没有变革？

　　小范围征税人发作增值税应税贩卖举动，合计月贩卖额超越10万元，但扣除本期发作的贩卖不动产的贩卖额后未超越10万元的，其贩卖货色校园糊口效劳提案、劳务、效劳互联网糊口效劳行业、无形资产获得的贩卖额免征增值税。

　　十4、本通告自2023年1月1日起实施。《国度税务总局关于深化增值税变革有关事项的通告》（2019年第14号）第八条及附件《合用加计抵减政策的声明》、《国度税务总局关于增值税发票办理等有关事项的通告》（2019年第33号）第一条及附件《合用15%加计抵减政策的声明》、《国度税务总局关于撑持个别工商户复工复业等税收征收办理事项的通告》（2020年第5号）第一条至第五条、《国度税务总局关于小范围征税人免征增值税征管成绩的通告》（2021年第5号）、《国度税务总局关于小范围征税人免征增值税等征收办理事项的通告》（2022年第6号）第1、2、三条同时废除。

　　2、合用增值税差额纳税政策的小范围征税人，以差额后的贩卖额肯定能否能够享用1号通告第一条划定的免征增值税政策。

　　状况2：某小范围征税人2023年4-6月的贩卖额别离是6万元、8万元和20万元，假如征税人按月征税，4月和5月的贩卖额均未超越月贩卖额10万元的免税尺度，可以享用免税政策；假如征税人按季征税，2023年2季度贩卖额合计34万元，超越季度贩卖额30万元的免税尺度，因而，34万元均没法享用免税政策。

　　答：征税人合用1号通告划定的加计抵减政策，仅需在年度初次确认合用时，经由过程电子税务局或办税效劳厅提交一份合用加计抵减政策的声明。此中，消费性效劳业征税人合用5%加计抵减政策，需提交《合用5%加计抵减政策的声明》；糊口性效劳业征税人合用10%加计抵减政策，需提交《合用10%加计抵减政策的声明》。

　　答：糊口性效劳业征税人，根据当期可抵扣进项税额加计10%抵减应征税额。糊口性效劳业征税人，是指供给糊口效劳获得的贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的征税人。糊口效劳的详细范畴根据《贩卖效劳、无形资产、不动产正文》（财税〔2016〕36号印发）施行。

　　十1、契合《财务部 税务总局海关总署关于深化增值税变革有关政策的的通告》（2019年第39号）、1号通告划定的消费性效劳业征税人，应在年度初次确认合用5%加计抵减政策时，经由过程电子税务局或办税效劳厅提交《合用5%加计抵减政策的声明》（见附件1）；契合《财务部 税务总局关于明白糊口性效劳业增值税加计抵减政策的通告》（2019年第87号）、1号通告划定的糊口性效劳业征税人，应在年度初次确认合用10%加计抵减政策时，经由过程电子税务局或办税效劳厅提交《合用10%加计抵减政策的声明》（见附件2）。

　　十3、征税人根据1号通告第四条划定申请打点抵减或退还已缴征税款，假如曾经向购置方开具了增值税公用发票，应先将增值税公用发票追回。

　　对这类已开出的发票怎样处置，比力标准的做法，是开票税率挑选毛病的，需求取消或红冲并开具准确税率的发票。固然，另有一种做法就是认可已开出的发票，但在征税申报时互联网糊口效劳行业，该怎样交税怎样交税。详细怎样处置，这个成绩就抛给征税人和各地税局了。

　　答：此前，税务总局明白，《中华群众共和国增值税暂行条例施行细则》第九条所称的其他小我私家，采纳一次性收取房钱（包罗预收款）情势出租不动产获得的房钱支出，可在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱支出不超太小范围征税人免税月贩卖额尺度的，可享用小范围征税人免税政策。为确保征税人充实享用政策，持续此前已出台政策的相干口径，小范围征税人免税月贩卖额尺度调解为10万元当前，其他小我私家采纳一次性收取房钱情势出租不动产获得的房钱支出，一样可在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱未超越10万元的，能够享用免征增值税政策。

　　4、小范围征税人获得应税贩卖支出，合用1号通告第一条划定的免征增值税政策的，征税人可就该笔贩卖支出挑选抛却免税并开具增值税公用发票。

　　9、根据现行划定该当预缴增值税税款的小范围征税人，凡在预缴地完成的月贩卖额未超越10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地完成的月贩卖额超越10万元的，合用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　答：小范围征税人能够自行挑选征税限期。小范围征税人征税限期差别，其享用免税政策的结果能够存在差别。为确保小范围征税人充实享用政策，持续《国度税务总局关于小范围征税人免征增值税征管成绩的通告》（2021年第5号）相干划定，本通告明白，根据牢固限期征税的小范围征税人能够按照本人的实践运营状况挑选实施按月征税或按季征税。可是需求留意的是，征税限期一经挑选，一个管帐年度内不得变动。

　　批评：财税政策可否思索提早出台，而不是到期后再出台相干政策，让征税人和下层施行职员处于推测傍边。

　　6、小范围征税人获得应税贩卖支出，征税任务发作工夫在2022年12月31日前并已开具增值税发票，如发作贩卖折让、中断大概退回等情况需求开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需求从头开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再从头开具准确的蓝字发票。

　　十3、2022年12月31日小范围征税人合用3%征收率的应税贩卖支出免征增值税政策到期后，在1号通告出台前部门征税人已根据3%征收率交纳了增值税，可以退还响应的税款么？

　　状况1：某小范围征税人2023年4-6月的贩卖额别离是6万元、8万元和12万元。假如征税人按月征税，则6月的贩卖额超越了月贩卖额10万元的免税尺度，需求交纳增值税，4月、5月的6万元、8万元可以享用免税；假如征税人按季征税，2023年2季度贩卖额合计26万元，未超越季度贩卖额30万元的免税尺度，因而，26万元局部可以享用免税政策。

　　3、《中华群众共和国增值税暂行条例施行细则》第九条所称的其他小我私家，采纳一次性收取房钱情势出租不动产获得的房钱支出，可在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱支出未超越10万元的，免征增值税。

　　1、增值税小范围征税人（以下简称小范围征税人）发作增值税应税贩卖举动，合计月贩卖额未超越10万元（以1个季度为1个征税期的，季度贩卖额未超越30万元，下同）的，免征增值税。

　　如今许多税收优惠政策，都是有限期的。但政策到期后，将来政策会怎样？ 今朝常常是千呼万唤始出来，让相干职员有些莫衷一是。2024年的政策怎样，期望财税部分在2023年12月尾之前可以出台，不要再比及2024年再出政策了。

　　1、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月贩卖额10万元以下（含本数）的增值税小范围征税人，免征增值税。

　　5、小范围征税人获得应税贩卖支出，合用1号通告第二条划定的减按1%征收率征收增值税政策的，应根据1%征收率开具增值税发票。征税人可就该笔贩卖支出挑选抛却减税并开具增值税公用发票。

　　第二，小范围征税人中其他小我私家偶尔发作贩卖不动产的举动，该当根据现行政筹谋定施行校园糊口效劳提案。因而，本通告明白其他小我私家贩卖不动产，持续根据现行划定征免增值税。

　　答：根据1号通告第四条划定应予减免的增值税，在1号通告下发前已征收的，可抵减征税人当前征税期应缴征税款或予以退还。可是，征税人假如曾经向购置方开具了增值税公用发票，应先将增值税公用发票追回。

　　（二）许可糊口性效劳业征税人根据当期可抵扣进项税额加计10%抵减应征税额。糊口性效劳业征税人，是指供给糊口效劳获得的贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的征税人。

　　（一）许可消费性效劳业征税人根据当期可抵扣进项税额加计5%抵减应征税额。消费性效劳业征税人，是指供给邮政效劳、电服气务、当代效劳、糊口效劳获得的贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的征税人。

　　1月9日，财务部、税务总局制发《财务部 税务总局关于明白增值税小范围征税人减免增值税等政策的通告》（2023年第1号，以下简称1号通告），为确保相干政策顺遂施行，税务总局制发本通告，就相干征管事项停止了明白。

　　10、小范围征税人中的单元和个别工商户贩卖不动产，应按其征税期、本通告第九条和其他现行政筹谋定肯定能否预缴增值税；其他小我私家贩卖不动产，持续根据现行划定征免增值税。

　　根据《财务部 税务总局关于明白增值税小范围征税人减免增值税等政策的通告》（2023年第1号，以下简称1号通告）的划定，现将有关征管事项通告以下：

　　答：小范围征税人在2022年12月31日前曾经开具增值税发票，发作贩卖折让、中断、退回或开票有误等情况需求开具红字发票的，应开具对应征收率的红字发票或免税红字发票。即：假如2022年12月31日之前按3%征收率开具了增值税发票，则应根据3%的征收率开具红字发票；假如2022年12月31日之前按1%征收率开具了增值税发票校园糊口效劳提案，则应根据1%征收率开具红字发票；假如2022年12月31日之前开具了免税发票，则开具免税红字发票。征税人开票有误需求从头开具发票的，在开具红字发票后，从头开具准确的蓝字发票。

　　答：消费性效劳业征税人，根据当期可抵扣进项税额加计5%抵减应征税额。消费性效劳业征税人，是指供给邮政效劳、电服气务、当代效劳、糊口效劳（以下称四项效劳）获得的贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的征税人。四项效劳的详细范畴根据《贩卖效劳、无形资产、不动产正文》（财税〔2016〕36号印发）施行。

　　答：没有变革。征税人肯定贩卖额有两个要点：一是以一切增值税应税贩卖举动（包罗贩卖货色校园糊口效劳提案、劳务、效劳、无形资产和不动产）兼并计较贩卖额，判定能否到达免税尺度。但为剔除偶尔发作的不动产贩卖营业的影响，使征税人更充实享用政策，本通告明白小范围征税人合计月贩卖额超越10万元（以1个季度为1个征税期的，季度贩卖额超越30万元，下同），但在扣除本期发作的贩卖不动产的贩卖额后未超越10万元的，其贩卖货色、劳务、效劳、无形资产获得的贩卖额，也可享用小范围征税人免税政策。二是合用增值税差额纳税政策的，以差额后的余额为贩卖额，肯定其能否可享用小范围征税人免税政策。