1月9日，财政部什么叫生活服务设施、税务总局制发《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1 号，以下简称1号公告），为确保相关政策顺利实施本地生活服务类网站，税务总局制发本公告，就相关征管事项进行了明确

　　1月9日，财政部什么叫生活服务设施、税务总局制发《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1 号，以下简称1号公告），为确保相关政策顺利实施本地生活服务类网站，税务总局制发本公告，就相关征管事项进行了明确。

　　答：没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和 不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准本地生活服务类网站。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本 公告明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元（以1个季度为 1个纳税期的，季度销售额超过30万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策什么叫生活服务设施。

　　举例说明：按季度申报的小规模纳税人A在2023年4月销售 货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入20万元，同时 向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售自建的不动产取得 收入200万元。则A小规模纳税人2023年第二季度（4-6月）差 额后合计销售额218万元（=10 + 20-12 + 200）,超过30万元，

　　但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是18万元(=10 + 20-12),不超过30万元，可以享受小规模纳税人免税政策什么叫生活服务设施。同时, 纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

　　答：此前，税务总局明确，《中华人民共和国增值税暂行条 例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金(包 括预收款)形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过小规模纳税人免税月销售额标准的，可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分 享受政策，延续此前已出台政策的相关口径本地生活服务类网站，小规模纳税人免税月销售额标准调整为10万元以后，其他个人采取一次性收取租金 形式出租不动产取得的租金收入爱家生活服务平台，同样可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过10万元的，可以享受免征增值税政策。

　　答：小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策 的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策， 并开具增值税专用。小规模纳税人适用3%征收率销售收入减 按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用。

　　四、小规模纳税人在2022年12月31日前已经开具的增值 税，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？

　　答：小规模纳税人在2022年12月31日前已经开具增值税，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字的，应开具对应征收率的红字或免税红字。即：如 果2022年12月31日之前按3%征收率开具了增值税，则应按照3%的征收率开具红字；如果2022年12月31日之前按 1%征收率开具了增值税，则应按照1%征收率开具红字; 如果2022年12月31日之前开具了免税，则开具免税红字发 票。纳税人开票有误需要重新开具的，在开具红字后本地生活服务类网站， 重新开具正确的蓝字。

　　答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值 税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售 额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目， 则无需填报《增值税减免税申报明细表》；减按1%征收率征收增 值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次, 对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额” 及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

　　答：小规模纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳 税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规 模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人 免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）相关规定，本公 告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际 经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳 税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

　　情况1:某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税，则6月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税生活服务中心英文，4月、5月 的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年2 季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准， 因此，26万元全部能够享受免税政策。

　　情况2:某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此什么叫生活服务设施，34万元均无法享受免税政策。

　　答：现行增值税实施了若干预缴税款的规定，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等。本公告明确，按照 现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现 的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现 的月销售额超过10万元的爱家生活服务平台，适用3%预征率的预缴增值税项目， 减按1%预征率预缴增值税。

　　第一，小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项。如何适用政策与销 售额以及纳税人选择的纳税期限有关。举例来说，如果纳税人销 售不动产销售额为28万元，则有两种情况：一是纳税人选择按月 纳税，销售不动产销售额超过月销售额10万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；二是该纳税人选择按季纳税，销售不动 产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。因此，本公告明确小规模纳税人中的单位和个 体工商户销售不动产，应按其纳税期、公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。

　　第二，小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为， 应当按照现行政策规定执行。因此，本公告明确其他个人销售不 动产，继续按照现行规定征免增值税。

　　答：生产性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计5% 抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信 服务、现代服务本地生活服务类网站、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照

　　答：生活性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10% 抵减应纳税额。生活性服务业纳税人生活服务中心英文爱家生活服务平台，是指提供生活服务取得的 销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体 范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕 36号印发）执行。

　　答：纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策，仅需在年度 首次确认适用时，通过电子税务局或办税服务厅提交一份适用加 计抵减政策的声明。其中，生产性服务业纳税人适用5%加计抵减 政策，需提交《适用5%加计抵减政策的声明》；生活性服务业纳 税人适用10%加计抵减政策，需提交《适用10%加计抵减政策的 声明》。

　　十二、纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策本地生活服务类网站，和此前执 行的加计抵减政策相比，相关征管规定有无变化？

　　答：没有变化。本公告明确，纳税人适用加计抵减政策的其 他征管事项，继续按照《国家税务总局关于国内旅客运输服务进 项税抵扣等增值税征管问题的公告》（2019年第31号）第二条等 有关规定执行。

　　十三、2022年12月31日小规模纳税人适用3%征收率的应 税销售收入免征增值税政策到期后爱家生活服务平台，在1号公告出台前部分纳税 人已按照3%征收率缴纳了增值税，能够退还相应的税款么？

　　答：按照1号公告第四条规定应予减免的增值税，在1号公 告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。但是生活服务中心英文，纳税人如果已经向购买方开具了增值税专用， 应先将增值税专用追回。