《财务部管帐司关于关于深化增值税变革有关政策的通告合用增值税管帐处置划定有关成绩的解读》（加计抵减增值税管帐处置划定）　　因为主表第11栏“销项税额”-第18栏“实践抵扣税额”＝30-20＝10（万元）《附列材料（四）》“2、加计抵减状况”“本期可抵减额”，以是《附列材料（四）》“2、加计抵减状况”“本期实践抵减额”＝“本期可抵减额”＝3万元

　　《财务部管帐司关于关于深化增值税变革有关政策的通告合用增值税管帐处置划定有关成绩的解读》（加计抵减增值税管帐处置划定）

　　因为主表第11栏“销项税额”-第18栏“实践抵扣税额”＝30-20＝10（万元）《附列材料（四）》“2、加计抵减状况”“本期可抵减额”，以是《附列材料（四）》“2、加计抵减状况”“本期实践抵减额”＝“本期可抵减额”＝3万元。

　　上述政策从2019年10月1日开端施行，是指税款所属期2019年10月，即2019年11月申报期申报10月份增值税能够享用，如今2019年10月申报的是税款所属期2019年9月份增值税，不克不及享用。

　　糊口性效劳业征税人获得资产或承受劳务时，该当根据《增值税管帐处置划定》的相干划定对增值税相干营业停止管帐处置；实践交纳增值税时，按应征税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实践征税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

　　2.根据现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得加计15%计较加计抵减额。如2019年10月其在某旅店召开产物推行会，获得旅店开具的留宿费、餐费和园地租赁费三张公用发票，征税人获得留宿费和园地租赁费的公用发票上说明的进项税额能够计提加计抵减额，即便获得餐费的公用发票上说明的税额不得从销项税额中抵扣，也不得计提加计抵减额。

　　1.合用加计抵减政策的征税人，当期可抵扣进项税额均能够加计15%抵减应征税额，不只限于供给糊口效劳对应的进项税额。需求留意的是，按照39号通告第七条第 （四）项划定，征税人出口货色劳务、发作跨境应税举动分歧用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

　　《国度税务总局关于海内游客运输效劳进项税抵扣等增值税征管成绩的通告》（国度税务总局通告2019年第31号）

　　8.加计抵减政策施行到期后，征税人不再计提加计抵减额，节余的加计抵减额截至抵减。加计抵减政策施行到期前征税人登记，节余的加计抵减额一样合用上述划定，不再停止响应处置。需求阐明的是，此处加计抵减额的节余，包罗正数也包罗负数。

　　享用加计抵减政策的普通征税人，能够根据现有流程在增值税发票挑选确认平台停止勾选确认大概扫描认证纸质发票。

　　1.对2019年9月30日前设立、但还没有获得贩卖支出的征税人，以其此后初次获得贩卖支出起持续三个月的贩卖状况停止判定。假定某征税人2019年5月设立，但在2019年10月才获得第一笔支出，其10月获得货色贩卖额30万元，11月贩卖额为零，12月供给糊口效劳贩卖额100万元小米手机糊口黄页。在该例中，应按征税人10月-12月的贩卖额状况停止判定，即以100/（100+30）计较。因该征税人糊口效劳贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%，根据划定，能够享用加计抵减政策。

　　本栏“普通项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“普通项目”列“本月数”-第18栏“实践抵扣税额”“普通项目”列“本月数”-“实践抵减额”

　　《国度税务总局关于做好2019年深化增值税变革第一阶段“开好票”相干事情的告诉》（税总函〔2019〕81号）

　　征税人肯定合用加计抵减15%政策后，昔时内不再调解，当前年度能否合用，按照上年度贩卖额计较肯定。

　　2.已计提加计抵减额的进项税额，假如发作了进项税额转出，征税人应在进项税额转出当期，响应调减加计抵减额，出格提示，已计提加计抵减额的进项税额，包罗2019年4月1日至2019年9月30日时期根据10%计提和2019年10月1日当前根据15%计提的，进项税额已计提加计抵减额的进项税额转出时，调减加计抵减额不克不及一概根据15%计较，要分段计较。

　　7.假如某公司2019年合用加计抵减政策，且停止2019年末另有20万元的加计抵减额余额还没有抵减完。2020年该公司因经停业务调解不再合用加计抵减政策，则2020年该公司不得再计提加计抵减额。可是，其2019年未抵减完的20万元，能够在2020年至2021年度持续抵减。

　　《财务部、税务总局关于明白糊口性效劳业增值税加计抵减政策的通告》（财务部、税务总局通告2019年第87号）

　　6.“比重超越50%”不含本数。也就是说，糊口效劳获得的贩卖额占局部贩卖额的比重小于大概恰好即是50%的征税人，不属于糊口性效劳业征税人，不克不及享用加计抵减政策。

　　天天八分钟，晓得财税事。各人早上好，明天是2019年10月10日木曜日，我是主播伟凡，上面请您享用由《亿企学会》APP为您筹办的财税早饭。

　　《国度税务总局关于做好2019年深化增值税变革第二阶段“报好税”相干事情的告诉》（税总函〔2019〕108号）

　　3.A企业2019年11月建立，2019年11月至2020年1月糊口效劳贩卖额占比超越50%。为判定2021年能否能享用加计抵减政策，计较2020年糊口效劳贩卖额占比时，2020年1月份的贩卖额到场计较。

　　1.假如征税人享用差额计税政策，征税人应根据差额后的贩卖额到场计较。比方，某征税人供给效劳，根据划定能够享用差额计税政策，以差额后的贩卖额计较交纳增值税。该征税人在计较贩卖额占比时，货色贩卖额为2万元，供给糊口效劳差额前的局部价款和价外用度共20万元，差额后的贩卖额为4万元。则应根据4/（2+4）来停止计较占比。因该征税人糊口效劳贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%，根据划定，能够享用加计抵减政策。

　　第2、87号通告的合用工夫是2019年10月1日至2021年12月31日，一共27个月份。比财部39号通告四项效劳加计扣除10%政策少了半年工夫，但同步完毕。

　　为落实加计抵减政策，普通征税人加计抵减额体如今增值税申报表主表第19栏“应征税额”。对合用加计抵减政策的征税人，增值税申报表主表第19栏“应征税额”栏按以下公式填写。

　　2、本通告所称糊口性效劳业征税人，是指供给糊口效劳获得的贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的征税人。糊口效劳的详细范畴根据《贩卖效劳、无形资产、不动产正文》（财税〔2016〕36号印发）施行。

　　3、糊口性效劳业征税人应根据当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。根据现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额小米手机糊口黄页，不得计提加计抵减额；已根据15%计提加计抵减额的进项税额，按划定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，响应调减加计抵减额。计较公式以下：

　　“实践抵减额”是指根据划定可从本期合用普通计税办法计较的应征税额中抵减的加计抵减额，别离对应《增值税征税申报表附列材料（四）》第6行“普通项目加计抵减额计较”、第7行“即征即退项目加计抵减额计较”的“本期实践抵减额”列。

　　3.征税人可计提但未计提的加计抵减额，可在肯定合用加计抵减政策当期一并计提。为简化核算，征税人应在肯定合用加计抵减政策确当期一次性将可计提但未计提的加计抵减额一并计提，不再调解从前的申报表。

　　我们一同来进修这个新文件：关于明白糊口性效劳业增值税加计抵减政策也就是财务部、税务总局通告2019年第87号的通告。

　　根据《关于调解增值税征税申报有关事项的通告》（国度税务总局通告2019年第15号），根据加计抵减额计较公式和普通征税人申报表填写阐明，征税人在10月的加计抵减额和应征税额计较以下：

　　《附列材料（四）》“2、加计抵减状况”“本期可抵减额”＝“期初余额”+“本期发作额”-“本期调减额”＝0+3-0＝3（万元）。

　　第1、87号通告仅合用于糊口效劳业，糊口效劳，是指为满意城乡住民一样平常糊口需求供给的各种效劳举动。包罗文明体育效劳、教诲医疗效劳、旅游文娱效劳、餐饮留宿效劳、住民一样平常效劳和其他糊口效劳。详细范畴能够根据财税【2016】36号文附件1肯定。

　　6.增值税普通征税人当期应征税额大于零时，就可以够用加计抵减额抵减当期应征税额，当期未抵减完的，结转下期持续抵减。

　　2019年9月30日前设立的征税人，自2018年10月至2019年9月时期的贩卖额（运营期不满12个月的，根据实践运营期的贩卖额）契合上述划定前提的大门生校园网官网，自2019年10月1日起合用加计抵减15%政策。

　　征税人经由过程电子税务局提交声明时，体系将主动显现《合用加计抵减政策的声明》，征税人挑选政策合用年度和所属行业，录入计较期内糊口效劳的贩卖额和总贩卖额后，信息体系将协助征税人主动填写其他内容。征税人在确认相干信息精确无误后，便可提交声明。征税人到办税效劳厅提交声明时，税务部分会供给免填单效劳，征税人只需将上述4项信息见告窗口事情职员，事情职员会预填好声明内容，交由征税人确认，假如信息精确无误，征税人盖印后便可提交。

　　第3、糊口效劳的比主要求是超越50%，39号通告关于四项效劳的比主要求也是超越50%。可是因为政策本身合用工夫范畴纷歧样大门生校园网官网，因而计较比重的周期略有差别。详细能够参看87号通告第二条第二款和第三款。假如划定的计较周期贩卖额均为0，倡议参考税务总局通告2019年第31号停止处置。

　　某征税人2019年9月设立，2019年10月注销为普通征税人，2019年11月若契合前提，能够肯定合用加计抵减政策，则2019年11月可一并计提10-11月份的加计抵减额。

　　《财务部关于印发增值税管帐处置划定的告诉》（财会〔2016〕22号）

　　3.增值税普通征税人有浅易计税办法的应征税额，不克不及够从加计抵减额中抵减。加计抵减额只能够抵减普通计税办法下的应征税额。

　　1.合用加计抵减政策的征税人，抵减前的应征税额即是零的，当期可抵减加计抵减额局部结转下期抵减。因而，加计抵减额不会对期末留抵税额形成影响。

　　5.在2019年10月税款所属期计较加计抵减额时，9月的增值税期末留抵税额，不属于当期可抵扣进项税额，不克不及加计15%计较加计抵减额。

　　本来能够加计抵减10%的四个行业是邮政效劳、电服气务、当代效劳、糊口效劳。如今唯一糊口效劳加大了政策优惠力度加计15%，这该当是颠末了测算，为了确保糊口效劳业税负不增采纳的步伐。

　　《财务部、税务总局、海关总署关于深化增值税变革有关政策的通告》（财务部大门生校园网官网、税务总局、海关总署通告2019年第39号）

　　4.增值税普通征税人出口货色劳务、发作跨境应税举动分歧用加计抵减政策，其对应的进项税额也不克不及计提加计抵减额。

　　合用加计抵减政策的消费、糊口性效劳业征税人，应在年度初次确认合用加计抵减政策时提交《合用加计抵减政策的声明》。为提示征税人，当征税人进入增值税申报界面时，体系将提醒征税人加计抵减政策详细划定，并见告征税人假如契合政筹谋定前提，能够经由过程填写《合用加计抵减政策的声明》，来确认合用加计抵减政策。该提醒功用每一年最少提醒一次，即2019年5月、2020年2月和2021年2月征期，征税人初次进入申报模块时，体系主动弹出提醒信息。在其他征期月份，征税人能够经由过程勾选“不再提醒”标识，屏障该提醒信息。

　　2.在计较贩卖占比时，不需求剔除免税贩卖额。普通征税人糊口效劳贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%，根据39号通告划定，能够享用加计抵减政策。

　　【例】假如糊口性效劳业征税人在2019年10月确认合用15%加计抵减政策，当月贩卖征询效劳，触及销项税额30万元（税率6%），当月可抵扣的进项税额为20万元，那末10月加计抵减额和应征税额该当怎样计较？

　　增值税普通征税人兼营出口货色劳务、发作跨境应税举动且没法分别不得计提加计抵减额的进项税额：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期没法分别的局部进项税额×当期出口货色劳务和发作跨境应税举动的贩卖额÷当期局部贩卖额

　　《增值税征税申报表附列材料（四）》（以下称《附列材料（四）》）“2、加计抵减状况”“本期发作额”＝当期可抵扣进项税额×15%＝20×10%＝3（万元）小米手机糊口黄页。

　　2.根据现行划定，2019年10月1往后设立的征税人，根据自设立之日起3个月的贩卖额计较判定贩卖额占比。假定某征税人2019年11月设立，但其10月、12月均无贩卖额，其11月糊口效劳贩卖额为100万，货色贩卖额为30万元。在该例中，应根据10-12月累计贩卖状况停止判定，即以100/（100+30）计较。因该征税人糊口效劳贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%，根据划定，能够享用加计抵减政策。

　　主表第19栏“应征税额”＝第11栏“销项税额”-第18栏“实践抵扣税额”-《附列材料（四）》“2、加计抵减状况”“本期实践抵减额”＝30-20-3＝7（万元）。

　　4.在计较糊口效劳贩卖额占比时，普通征税人在属于小范围征税人时期的贩卖额也需求到场计较。如：A公司是2018年9月设立的征税人，2019年4月注销为普通征税人。A公司应根据自2018年10月至2019年9月时期的贩卖额来计较糊口效劳贩卖额占比。

　　【出格提示】不影响一样平常征税人获得资产或承受劳务时进项税额的处置，仅仅在实践交纳增值税时的处置。

　　本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实践抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实践抵减额”

　　《国度税务总局关于深化增值税变革有关事项的通告》（国度税务总局通告2019年第14号）第八条划定，合用加计抵减政策的消费、糊口性效劳业征税人，应在年度初次确认合用加计抵减政策时，经由过程电子税务局（或前去办税效劳厅）提交《合用加计抵减政策的声明》。

　　浅显的说，糊口性效劳业征税人（契合抵减政策）获得2019年9月份及之前获得增值税公用发票，如9月份勾选认证，进项税额10万元，10月份申报9月份税的时分，只能抵扣11万（只能加计抵减10%）；假如上述专票2019年10月份勾选认证（条件是专票不克不及超越360天），11月份申报便可抵扣11.5万（可加计抵减15%）。

　　4、征税人合用加计抵减政策的其他有关事项，根据《关于深化增值税变革有关政策的通告》（财务部、税务总局、海关总署通告2019年第39号）等有关划定施行。

　　2019年10月1往后设立的征税人，自设立之日起3个月的贩卖额契合上述划定前提的，自注销为普通征税人之日起合用加计抵减15%政策。

　　1、2019年10月1日至2021年12月31日，许可糊口性效劳业征税人根据当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应征税额（以下称加计抵减15%政策）。

　　3.在计较糊口效劳贩卖占比时，贩卖额中包罗申报贩卖额、稽察查补贩卖额、征税评价调解贩卖额。提示：稽察查补贩卖额和征税评价调解贩卖额应作为查补税款申报当月(或当季)的贩卖额到场计较糊口效劳贩卖额的比重。假如某企业2019年10月份被查补（评价）出所属期2018年10月的贩卖额100万，企业在2019年10月份被查补（评价）的100万应作为申报查补（评价）税款当月的贩卖额到场糊口效劳贩卖额的计较。